交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-在線瀏覽
2025-02-24 20:47本頁面
【正文】 ） 借：交易性金融資產(chǎn) —— B公司股票（成本 ） 252 000 應(yīng) 收股 利 6 000 投 資收 益 1 000 貸： 其他貨幣資金 存出投資款 259 000 ? （ 2） 20 7年 4月 20日，收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。債券購買價格中包含已到付息期但尚未支付的利息 4 800元。 初 始 確認金額 =86 8004 800=82 000（元） 借：交易性金融資產(chǎn) —— 甲公司債券（成本 ） 82 000 應(yīng) 收利 息 4 800 投 資收 益 300 貸： 其他貨幣資金 存出投資款 87 100 ? （ 2）收到甲公司支付的債券利息。 ? 持有交易性金融資產(chǎn)期間 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 銀行存款 接［例 4— 1］資料。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司持有 A公司股票 50 000股。 應(yīng)收現(xiàn)金股利 =50 000 =15 000（元） 借：應(yīng)收股利 15 000 貸：投資收益 15 000 ? （ 2） 20 7年 9月 20日，收到 A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司對持有的交易性債券投資每半年計提一次利息。 ? 其賬務(wù)處理如下： 應(yīng)計債券利息 =80 000 6% =2 400（元） 借：應(yīng)收利息 2 400 貸：投資收益 2 400 例 4— 5 ? 四 、交易性金融資產(chǎn)的期末計量 ? 交易性金融資產(chǎn)的期末計量，是指采用一定的價值標準，對交易性金融資產(chǎn)的期末價值進行后續(xù)計量，并以此列示于資產(chǎn)負債表中的會計程序。 ? 資產(chǎn)負債表日， ? 交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額時 ? 交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司每年 6月 30日和 12月 31日對持有的交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行 后續(xù) 計量，確認公允價值變動損益。 表 4— 1 易 性金融資產(chǎn)賬面余額和公允價值表 20 7年 6月 30日 單 位：元 例 4— 6 A 交易性金融資產(chǎn)項目 調(diào)整前賬面余額 期末公允價值 公允價值變動損益 調(diào)整后賬面余額 A公司股票 325 000 260 000 65 000 260 000 B公司股票 252 000 297 000 45 000 297 000 甲公司債券 82 000 85 000 3 000 85 000 ? 根據(jù)表 4— 1資料，華聯(lián)公司 20 7年 6月 30日的會計處理如下： 借：公允價值變動損益 65 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— A公司股票（公允價值變動） 65 000 借：交易性金融資產(chǎn) —— B公司股票（公允價值變動） 45 000 貸：公允價值變動損益 45 000 借：交易性金融資產(chǎn) —— 甲公司債券（公允價值變動） 3 000 貸：公允價值變動損益 3 000 例 4— 6 B 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 ?
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