【正文】 表日），該股票的公允價(jià)值為 306萬(wàn)元。曉澤公司于 2022年 3月 1日分派現(xiàn)金股利。 借：銀行存款 385萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 300萬(wàn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6萬(wàn) 投資收益 79萬(wàn) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6萬(wàn) 貸：投資收益 6萬(wàn) 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 “ ”號(hào)填列） 投資收益（損失以 “ ”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以 “ ”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以 “ ”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以 “ ”號(hào)填列） 企業(yè)利潤(rùn)表中，公允價(jià)值變動(dòng)損益與投資收益涉及到交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)和投資收益的反映 第四節(jié) 存貨 ?一、存貨的概述 ? （一）概念： 存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。包括： ? ：買價(jià) +采購(gòu)成本費(fèi)用和稅金 ? ：指在存貨的加工過程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 ? 下列費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益： ? （ 1）非正常消耗的直接材料、人工和制造費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入存貨成本； ? （ 2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。如酒。 ? （三）存貨的計(jì)價(jià)方法 ? 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本時(shí)，可以采用 先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法 。 ? 對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的存貨計(jì)價(jià)方法。 ? ? 該法是存貨結(jié)存及發(fā)出成本以該批存貨收入時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。采用這種方法，有利于具體、 ? 準(zhǔn)確地掌握存貨儲(chǔ)存情況及時(shí)間，存貨的成本計(jì)價(jià)符合實(shí)際情況。 月 日 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 收料 領(lǐng)料 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 9 1 097 期初余額 200 420 4 101 購(gòu)入 200 440 400 860 5 097 領(lǐng)用 100 210 300 650 7 101 領(lǐng)用 200 440 100 210 16 121 購(gòu)入 300 690 400 900 29 121 銷售 300 690 100 210 30 128 購(gòu)入 100 250 200 460 合計(jì) 600 1380 600 1340 200 460 表 1— 1 材 料 明 細(xì) 賬（個(gè)別計(jì)價(jià)法） 該法是指以最先購(gòu)入的存貨最先發(fā)出為假定前提，據(jù)此按先后順序單價(jià)對(duì)發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。這種方法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可采用。 計(jì)算公式如下： 加權(quán)平均單價(jià)＝ (期初結(jié)存存貨的實(shí)際成本＋本期收入存貨 的實(shí)際成本 )/( 期初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本期收入存貨的數(shù)量 ) 發(fā)出存貨的成本 ＝本期發(fā)出存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 期末結(jié)存存貨成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 舉例見表 12。但因加權(quán)平均單價(jià)只于月末計(jì)算一次，不能隨時(shí)計(jì)算、登記存貨的發(fā)出和結(jié)存成本，因此不利于存貨在永續(xù)盤存制下的日常管理。其計(jì)算公式如下： 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) ＝ （以前結(jié)存存貨總成本＋本批收入存貨實(shí)際成本） /（以前結(jié)存存貨數(shù)量＋本批收入存貨數(shù)量） 發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 期末結(jié)存存貨成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 舉例見表 1— 4。 上述的幾種存貨計(jì)價(jià)方法，各有其優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍，企業(yè)可根據(jù)不同情況選擇使用。 第一，對(duì)于企業(yè)存貨結(jié)存價(jià)值的影響。 第三，由于存貨的計(jì)價(jià)方法不同，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)當(dāng)期損益的計(jì)算出現(xiàn)差異，從而使當(dāng)期繳納所得稅額也會(huì)有所不同。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算，一般使用于原材料的品種、規(guī)格較少、收發(fā)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，或 針對(duì)企業(yè)中一部分價(jià)值較大的原材料。 “原材料”賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。貸方登記發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷售、盤虧、毀損等原因而減少的原材料的實(shí)際成本 。 ? “在途物資”賬戶，用以核算已經(jīng)付款、或已開出承兌的商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的原材料。該帳戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。貸方登記企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項(xiàng)，借方登記償還的應(yīng)付賬款，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。本科目的借方登記預(yù)付的款項(xiàng)及補(bǔ)付得款項(xiàng)，貸方登記收到所購(gòu)物資時(shí)根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單計(jì)入“原材料”等科目的金額及收回多付款項(xiàng)的金額，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末余額在貸方，則反映企業(yè)應(yīng)付或應(yīng)補(bǔ)付得款項(xiàng)。 ?借：原材料 31500 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 5100 ? 貸：銀行存款 36600 例： A企業(yè) 3月 20日購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 40000元，增值稅 6800元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款 項(xiàng)已開出銀行承兌匯票，材料尚未到達(dá)。則在 4月 30日，企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)處理。該種方法在有關(guān)賬戶的設(shè)置、存貨的明細(xì)分類核算和總分類核算以及對(duì)存貨的管理要求等方面，均與存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)法有所不同。 一、賬戶的設(shè)置 ? 應(yīng)設(shè)置“材料采購(gòu)”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶。借方登記已經(jīng)付款的購(gòu)入原材料的實(shí)際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異額； 貸方登記己經(jīng)付款單位并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異額 。 ?“原材料”賬戶核算企業(yè)原材料收、發(fā)、結(jié)存的計(jì)劃成本。 ? “材料成本差異”賬戶是用以核算企業(yè)各種原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異額的賬戶。貸方登記由“物資采購(gòu)”賬戶借方轉(zhuǎn)入的計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的節(jié)約差異額以及已分配的差異額 (節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字 )；