交易性金融資產(chǎn)-在線瀏覽
2025-02-02 06:34本頁(yè)面
【正文】 26 500 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用 25 000元，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”科目，而不計(jì)入“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 2023年 4月 1日，購(gòu)買 A上市公司股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)一上市公司股票 —— 成本 10000000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 10 000 000 2023年 4月 1日，支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)： 借：投資收益 —— A上市公司股票 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 26 500 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 7 某企業(yè)購(gòu)入 W上市公司股票 180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2 830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 148000 150000 149950 159950 A B C D 提交 單選題 1分 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 9 甲公司用 105萬(wàn)元投資購(gòu)買股票 ,含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 2萬(wàn)元，含交易費(fèi)用 2萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 ?確認(rèn)（宣告時(shí)或到期時(shí)） ?借：應(yīng)收股利 /利息 ? 貸：投資收益 ?思考：實(shí)際收到時(shí)如何處理？ ?公允價(jià)值大于賬面值 ?借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?思考：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如何確認(rèn)？若公允價(jià)值小于賬面值應(yīng)如何處理？ 持有期間 三 、 交易性金融資產(chǎn)持有期間的賬務(wù)處理 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 11 【 例 231】 承 〖 例 230〗 ，假定 2023年 5月 20曰，甲公司收到 A上市公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利 600 000元，并存入銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 12 【 例 232】 承 〖 例 230〗 ，假定 2023年 3月 20日， A上市公司宣告發(fā)放 2023年 現(xiàn)金股利，甲公司按其持有該上市公司股份計(jì)算確定的應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為 800 000元。 ② 該筆 B公司債券于 2023 年 7月 1日發(fā)行，面值為 25 000 000元，票面利率為4%,上年債券利息于下年初支付，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。 ④ 2023年初，甲公司收到債券利息 1 000 000元。 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 15 2023年 1月 31日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息時(shí)： 借：其他貨幣資金 存出投資款 500000 貸：投資收益 B公司債券 500000 ② 2023年 1月 31日，甲公司收到該筆債券利息 500 000元。 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 17 甲公司 2023年 7月 1日購(gòu)入乙公司 2023年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為 2 100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司 2023年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 期末公允價(jià)值 期末賬面余額 差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 孰高孰低？ 即： 通過(guò)調(diào)整“交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)賬戶，使得“交易性金融資產(chǎn)” 總分類賬戶的余額等于期末時(shí)該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 目的：調(diào)整后該交易性金融資產(chǎn)的賬面余額 =期末公允價(jià)值 =該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 2023年 6月 30日，確認(rèn) A上市公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — A上市公司股 800 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — A上市公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 800000
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