掌握交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算掌握持有至到期投資會(huì)計(jì)核算掌-展示頁(yè)
2024-09-13 10:47本頁(yè)面
【正文】 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （ 2）核算特點(diǎn) ? 以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 總賬科目 二級(jí)科目 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 一、交易性金融資產(chǎn) ? 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 ? 支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 ? 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 一、交易性金融資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表日， 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)所形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益 一、交易性金融資產(chǎn) 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 投資收益 貸：銀行存款 持有期間被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時(shí) 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 股利或利息實(shí)際收到時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 一、交易性金融資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果公允價(jià)值低于賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 一、交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn) 處置交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 別忘記：將“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”賬戶 可以將以上這兩筆分錄合并為一筆嗎？ 二、持有至到期投資 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè) 有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 持有至到期投資 總賬科目 二級(jí)科目 持有至到期投資 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 其中： 初始利息調(diào)整＝實(shí)際支付的金額－債券面值－已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 （ 1）科目設(shè)置 二、持有至到期投資 （ 2）初始投資的計(jì)量 應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)量 借：持有至到期投資 —— 成本 —— 利息調(diào)整 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未收到的債券利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)。ACCOUNTING 會(huì)計(jì)學(xué) 第七章 對(duì) 外 投
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