【正文】 賬簿的種類 二、 賬簿的意義與種類 備查賬簿 日記賬 總 賬 明細賬 序時賬簿 分類賬簿 賬 簿 賬簿的意義 （一）會計賬簿的意義 賬簿 是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 會計賬簿的作用 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) 編制會計報表的主要依據(jù) 會計報表 賬 簿 會計憑證 提供系統(tǒng)完整 的會計信息 有利于保護各項資產(chǎn) 的安全完整 （二）賬簿的種類 賬簿按用途分類 賬簿按外表形式分類 賬簿按用途分類 賬 簿 序時賬 分類賬 備查賬 特 種 日 記 賬 日記賬 普通 日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金 日記賬 銀行存款 日記賬 是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬 序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。 序時賬 記賬憑證 年 月 日 號數(shù) 類別 摘 要 對應(yīng)科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 萬千百十元角分 √ 萬千百十元角分 √ 會計科目＿＿＿＿＿ 明細科目＿＿＿＿＿ 萬千百十元角分 √ 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 頁 會計科目及編號 1001 現(xiàn)金 記賬憑證 年 月 日 號數(shù) 類別 摘 要 對應(yīng)科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 萬千百十元角分 √ 萬千百十元角分 √ 會計科目＿＿＿＿＿ 明細科目＿＿＿＿＿ 萬千百十元角分 √ 第 頁 開賬銀行： 工商銀行蛇口支行 賬號 ： 46892456 銀 行 存 款 日 記 賬 根據(jù)總分類科目設(shè)置 ，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況 。 總賬 分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。 第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。 備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。 賬簿 訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。 優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工 缺點：不利于對記賬內(nèi)容進行控制 適用：明細賬 按賬頁格式 ? 三欄式 ? 數(shù)量金額式 ? 多欄式 三、 賬簿的設(shè)置 （三）賬簿的格式與登記方法 （二）賬簿的內(nèi)容 （一）賬簿設(shè)置的原則 賬簿的設(shè)置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時，賬簿格式的設(shè)計要力求簡便實用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會計工作效率。 賬簿設(shè)置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內(nèi)部分工和加強崗位責任制 。 （二）賬簿的基本內(nèi)容 封 面 （ 含封底 ） 起保護賬頁的作用 ， 封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱 。 “ 賬頁： 賬頁的 格式 ， 用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算 。 ? 借：現(xiàn)金 6 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 6 000 登賬 ? 6月 2日，收到職工返還款 2 000元。 ? 借：現(xiàn)金 2 000 ? 貸：銀行存款 2 000 登賬 三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記 應(yīng)用舉例 三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記 特點： 設(shè)借貸余三欄 登記： 逐日逐筆的進行登記 2022 年 憑 證 摘要 對應(yīng)科目 借 貸 余額 月 日 字 號 6 1 期初余額 現(xiàn)金日記賬 填制收付款憑 證的日期 填制收付款憑證中現(xiàn)金、 銀行存款的對方科目 填制收付款憑證的號數(shù) 簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容 根據(jù)憑證填制 金額 逐筆計算余額 每日結(jié)出當日的余額 10000 2 現(xiàn)收 1 收到貨款 應(yīng)收賬款 6000 16000 2 現(xiàn)收 2 收到職工還款 其他應(yīng)收款 2022 18000 2 現(xiàn)付 1 支付費用 管理費用 2022 16000 本日合計 8000 2022 16000 返回 特點： 在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記： 逐日逐筆的進行登記 多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記 銀行存款日記賬 2022 憑證 摘要 借 貸 余額 月 日 字 號 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 合計 管理費用 營業(yè)費用 合計 6 1 期初余額 10000 2 收 1 收到貨款 6000 6000 16000 2 收 2 收到職工還款 2022 2022 18000 2 付 1 支付費用 2000 2022 16000 2 本日合計 6000 2022 8000 2000 2022 16000 按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄 按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄 普通日記賬的格式及登記方法 兩欄式 普通日記賬（分錄簿） 特點：借、貸二欄。 根據(jù)科目匯總表匯總進行登記 根據(jù)匯總記賬憑證進行登記 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 6 1 期初余額 借 60000 2 1 購進 A材料 10000 15 3 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 20220 25 8 車間一般領(lǐng)用 10000 30 本月合計 10000 30000 借 40000 原材料 總分類賬 登記總賬日期 根據(jù)記賬憑證填 制金額 填制收付款憑證的號數(shù) 簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容 根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向 計算余額 三欄式總分類賬的登記舉例 三欄式明細分類賬的格式及登記 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 6 1 期初余額 借 60000 2 1 售出商品款項未收 10000 15 3 收回前欠貨款 20220 30 本月合計 10000 20220 借 50000 應(yīng)收賬款明細賬 公司名稱：紅星公司 特點： 設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。 數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記 特點： 在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 余額 月 日 字 號 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6 1 期初余額 10 100 1000 2 1 購進 20 100 2022 15 3 領(lǐng)用 5 100 500 2500 30 本月合計 20 100 2022 5 100 500 25 100 原材料明細賬 材料名稱： A材料 借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三 欄 單位：千克 ~ 多欄式明細分類賬的格式及登記 特點： 在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細核算。 適用： 只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。 ? 期間一致： 在同一會計期間內(nèi)，一方面在總賬 中進行總括登記，另一方面要記入其所屬明細分類賬。 ? 金額相等：總賬提供總括指標，明細賬根據(jù)總賬設(shè)置， 提供詳細指標。 四、 賬簿登記和使用規(guī)則 賬簿的啟用規(guī)則 賬簿的登記規(guī)則 錯賬更正的方法 對賬 結(jié)賬 賬簿的更換與保管 賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立 的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列 “ 賬簿啟用表 ” 、總賬還應(yīng)填列 “ 科目索引” 賬簿的啟用規(guī)則 賬 簿 啟 用 表 單位名稱 印花粘貼處 賬簿名稱 賬簿編號 字第 號 第 冊 共 冊 賬簿頁數(shù) 本賬簿共計 頁 啟用日期 年 月 日 至 年 月 日 經(jīng)管人員 接管 移交 會計負責人 單位公章 姓 名 蓋章 年 月 日 年 月 日 姓 名 蓋章 單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章 會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“ √”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 √ 王平 文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 月 日 字 號 原材料 總分類賬 賬簿的登記規(guī)則 1 3 4 5 7 9 0 0 正確書寫方法 1 34 5 7 9 0 0 不正確的書寫方法 記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。 登記賬簿的規(guī)則 總 賬 會計科目：本年利 潤 20╳╳ 年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 000 5 000 表示企業(yè)的虧損。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁