掌握交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算掌握持有至到期投資會(huì)計(jì)核算掌-文庫(kù)吧
2025-07-29 10:47 本頁(yè)面
【正文】 ＝實(shí)際支付的金額－債券面值－已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 （ 1）科目設(shè)置 二、持有至到期投資 （ 2）初始投資的計(jì)量 應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)量 借：持有至到期投資 —— 成本 —— 利息調(diào)整 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未收到的債券利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)。 二、持有至到期投資 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日利息的計(jì)提及利息調(diào)整的處理 攤銷(xiāo)期限 購(gòu)買(mǎi)日至到期日 攤銷(xiāo)方法 實(shí)際利率法 ? 利息調(diào)整的攤銷(xiāo)期限與攤銷(xiāo)方法 二、持有至到期投資 分期付息到期還本 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 到期一次還本付息 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 ? 持有期間利息調(diào)整攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理 二、持有至到期投資 （ 4）持有期滿的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：持有至到期投資－成本 應(yīng)收利息 二、持有至到期投資 三、可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資 產(chǎn)，以及除下列各類(lèi)資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ?貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ?持有至到期投資 ?以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （ 1）科目設(shè)置 總賬科目 二級(jí)科目 可供出售金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動(dòng) 其中投資的對(duì)象為債券時(shí)： 初始投資時(shí)的利息調(diào)整＝實(shí)際支付的金額－債券面值－已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 三、可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)按取得該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)量 （ 2）初始投資的計(jì)量 取得時(shí)支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者已到付息期但尚未收到的債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn)。 取得債券 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 取得非債券 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 貸：銀行存款 三、可供出售金融資產(chǎn) （ 3）持有可供出售金融資產(chǎn)期間的處理（續(xù)） ?可供出售債券在資產(chǎn)負(fù)債表
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1