掌握交易性金融資產會計核算掌握持有至到期投資會計核算掌(編輯修改稿)
2024-10-07 10:47 本頁面
【文章內容簡介】 日 借：應收利息 可供出售金融資產 —— 利息調整 貸：投資收益 可供出售金融資產 —— 利息調整 三、可供出售金融資產 （ 3）持有可供出售金融資產期間的處理（續(xù)） ? 可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：應收股利 貸：投資收益 ? 收到分期付息到期還本可供出售債券利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 三、可供出售金融資產 （ 4）資產負債表日可供出售金融資產期末計價的處理 ? 公允價值低于賬面余額 借：資本公積 —— 其他資本公積 貸：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 ? 收到分期付息到期還本可供出售債券利息或現(xiàn)金股利 借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 三、可供出售金融資產 （ 5）可供出售金融資產出售的會計處理 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產 貸記或借記：投資收益 同時 借記或貸記：資本公積 —— 其他資本公積 貸記或借記：投資收益 三、可供出售金融資產 四、長期股權投資 ? 能夠對被投資單位實施控制 ? 對被投資單位具有共同控制或重大影響 ? 對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資 在公開市場上購買取得的某公司 1％的股票并準備長期持有 的，應該在“長期股權投資”下核算嗎？ （ 1）成本法的適用范圍 若投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有： ? 控制 ? 或不具有共同控制、重大影響時，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量 四、長期股權投資 （ 2）成本法的核算要點 ? 權投資一般反映的是股權投資成本 ? 追加投資或收回投資應調整長期股權投資的成本 ? 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益 四、長期股權投資 （ 3）具體賬務處理 一般情況下，投資成本保持不變。 核算關鍵 取得時的會計處理 借：長期股權投資 貸：銀行存款 四、長期股權投資 被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 一 般情況 借：應收股利 貸：投資收益 特殊情況 如果企業(yè)分派的現(xiàn)金股利或利潤超過被投資企業(yè)在接受投資后產生的累積凈利潤的部分，作為初始投資成本的收回。 當年的處理： 投資企業(yè)投資年度應享有的投資收益 ＝投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益 投資企
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