交易性金融資產業(yè)務核算(編輯修改稿)
2025-01-19 06:34 本頁面
【文章內容簡介】 10 028 000 記錄經濟業(yè)務 職業(yè)判斷與業(yè)務操作 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 任務 1： 2023年 1月 1日，東方股份有限公司購入ABC公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2023年 7月 1日發(fā)行，面值為 2 500萬元，票面利率為 4%，債券利息按年支付。東方公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元）另支付交易費用 30萬元。 典型任務舉例 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 購入債券時，賬務處理為： 借：交易性金融資產 — 成本 25 500 000 應收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 000 任務分析 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 任務 1：取得交易性金融資產時，按取得的公允價值計入“ 交易性金融資產 —— 成本 ” 科目，按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ” 科目，按已到付息期但尚未領取的利息借記 “ 應收利息 ” 科目，按實際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 練習：教材 811 教材 812 知識準備 2. 交易性金融資產業(yè)務的核算 交易性金融資產 持有期間 被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息， 應當計入投資收益 ，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 現金股利與利息業(yè)務 業(yè)務內容 現金股利與利息業(yè)務的核算 會計處理 借： “ 應收股利 ” 或 “ 應收利息 ” 貸：投資收益 本學習情境小結 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 知識準備 2. 交易性金融資產業(yè)務的核算 資產負債表日，交易性金融資產應當 按照公允價值計量 ，公允價值變動計入當期損益。賬務處理是：公允價值 高于 其賬面余額的差額，借記 “交易性金融資產 (公允價值變動 )”科目，貸記 “公允價值變動損益 ” 科目；公允價值 低于 其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 期末計價 業(yè)務內容 交易性金融資產期末計價業(yè)務的核算 會計處理 公允價值 ＞ 其賬面余額 借： 交易性金融資產 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值 ＜ 其賬面余額 借：公允價值變動損益 公允將價值變動 貸：交易性金融資產 本學習情境小結 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 知識準備 出售 交易性金融資產，關鍵是 確定轉讓損益 。賬務處理是：按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時， 將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目（目的是將未實現收益轉為已實現收益）。 處置 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 2. 交易性金融資產業(yè)務的核算 業(yè)務內容 處置交易性金融資產業(yè)務的核算 會計處理 借：銀行存款（實際收到金額） 公允價值變動損益 (或貸方，已提的公允 價值變動損益 ) 投資收益（或貸方，差額） 貸：交易性金融資產 — 成本 公允價值變動 （已提的變動損益） 本學習情境小結 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 任務 2： 接任務 1， 2023年 1月 10日，東方股份有限公司收到該筆債券利息 50萬元。 學習子情境 交易性金融資產業(yè)務的核算 任務 2：收到已到付息期但尚未領取的利息，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收利息 ” 科
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