交易性金融資產(chǎn)4093400692(編輯修改稿)
2025-02-24 20:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 31日 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 20 000 貸：公允價值變動損益 20 000 2023年 2月 28日 借：銀行存款 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 160 000 －公允價值變動 20 000 投資收益 20 000 同時 借：公允價值變動損益 20 000 貸：投資收益 20 000 ? 1. 20 7年 3月 1日，甲公司購入 A公司股票，市場價值為 1500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 1550萬元，其中，包含 A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 50萬元，另支付交易費用10萬元。 ? 20 7年 3月 15日，甲公司收到該現(xiàn)金股利 50萬元。 ? 20 7年 6月 30日，該股票的市價為 1520萬元。 ? 20 7年 9月 15日，甲公司出售了所持有的 A公司的股票，售價為 1600萬元 . ? 要求：根據(jù)上述資料進行相關(guān)的會計處理。 練 習(xí) 參考答案 ? （ 1） 20 7年 3月 1日，購入時： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 15 000 000 ? 應(yīng)收股利 500 000 ? 投資收益 100 000 ? 貸：銀行存款 15 600 000 ? （ 2） 20 7年 3月 15日，收到現(xiàn)金股利： ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：應(yīng)收股利 500 000 ? （ 3） 20 7年 6月 30日，確認該股票的公允價值變動損益： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 200 000 ? 貸：公允價值變動損益 200 000 ? （ 4） 20 7年 9月 15日，出售該股票時： ? 借：銀行存款 16 000 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 15 000 000 ? ——公允價值變動 200 000 ? 投資收益 800 000 ? 同時， ? 借：公允價值變動損益 200 000 ? 貸：投資收益 200 000 ? 【例題 單選題】甲公司 2023年 1月 1日購入面值為 200萬元，年利率為 4%的 A債券；取得時支付價款 208萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 8萬元），另支付交易費用 1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2023年 1月 5日，收到購買時價款中所含的利息 8萬元， 2023年12月 31日， A債券的公允價值為 212萬元， 2023年 1月 5日，收到 A債券 2023年度的利息 8萬元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券，售價為 216萬元。甲公司出售 A債券時應(yīng)確認投資收益的金額為（ ）萬元。 ? ? 【答案】 C ? 【解析】應(yīng)確認投資收益 =216（ 2088） =16（萬元）。或者，應(yīng)確認投資收益 =（ 216212） +[212（ 2088）]=16（萬元）。 ? 【例題 計算題】 2023年 3月至 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： ? （ 1） 3月 1日，向 D證券公司劃出投資款 1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶。 ? （ 2） 3月 2日，委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股，每股 8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用 2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ? （ 3） 3月 31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股。 ? （ 4） 4月 30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股。 ? （ 5） 5月 10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。 ? 要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。 ? （會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） (2023年 ) ? 【答案】 ? （ 1）借：其他貨幣資金 ——存出投資款 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? （ 2）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 800 ? 投資收益 2 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 802 ? （ 3）借：公允價值變動損益 30 （800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 30 ? （ 4）借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 40 （ 100） ? 貸：公允價值變動損益 40 ? （ 5）借：銀行存款 825 ? 貸：交易性金融資
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1