cpa會計學習筆記-第二章金融資產(專業(yè)版)
【正文】 EFG銀行當年為該房地產發(fā)生維修費用200 000元，并不打算再出租。第四節(jié) 貸款和應收款項一、貸款和應收款項概述貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。通常情況下，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成的應收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。（7）207年12月31日，該房地產的可變現凈值為83 000 000元。（6）207年12月31日，從租戶處收到上述房地產租金1 600 000元?！敬鸢浮緽【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=現金流入現金流出=10012（1+5%2）（1 050+12）=258（萬元）。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。（8）208年1月1日，EFG銀行將該房地產處置，取得價款83 000 000元，發(fā)生相關稅費1 500 000元。當日，該房地產的可變現凈值為84 000 000元。甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（ ?。６?、貸款和應收款項的會計處理貸款和應收款項的會計處理初始計量按公允價值和交易費用之和計量后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本計量處 置處置時，售價與賬面價值的差額計入當期損益（一）貸款（1）金融企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款——本金（本金） 貸：吸收存款等 貸款——利息調整（差額，也可能在借方）（2）資產負債表日借：應收利息（按貸款的合同本金和合同利率計算確定） 貸款——利息調整（差額，也可能在貸方） 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定）合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。假定不考慮其他因素，EFG銀行的賬務處理如下：（1）發(fā)放貸款：借：貸款——本金 100 000 000 貸：吸收存款 100 000 000（2）206年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息：借：應收利息 2 500 000 貸：利息收入 2 500 000借：存放中央銀行款項（或吸收存
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