金融資產(chǎn)相關(guān)習(xí)題-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 2月31日，甲公司仍持有該可供出售金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為12元。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，而不是49萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，實(shí)際年利率為7%，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。本題中不考慮所得稅及其他因素。理由：甲公司有充裕的現(xiàn)金，且管理層擬持有該債券至到期。2012年因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=200（920200247。（4）甲公司應(yīng)將購(gòu)入丙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余持有至到期投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。要求：分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）①2012年5月購(gòu)入借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 005貸：銀行存款 1 005②2012年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 95（111001 005）貸：資本公積——其他資本公積 95③2012年8月10日宣告分派股利 借：應(yīng)收股利 100（1001）貸：投資收益 100④2012年8月20日收到股利借：銀行存款 100貸：應(yīng)收股利 100⑤2012年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100（1210011100）貸：資本公積——其他資本公積 100⑥2013年1月3日處置借：銀行存款 1 300貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 005——公允價(jià)值變動(dòng) 195投資收益 100借：資本公積——其他資本公積 195貸：投資收益 195（2）①2012年5月購(gòu)入借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000投資收益 5貸：銀行存款 1 005②2012年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100（111001 000）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100③2012年8月10日宣告分派股利借：應(yīng)收股利 100（1001）貸：投資收益 100④2012年8月20日收到股利借：銀行存款 100貸：應(yīng)收股利
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