會計第二章(交易性金融資產)-免費閱讀
【正文】 2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為2 160萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。金融資產的重分類如下圖所示。二、金融資產的分類金融資產的分類與金融資產的計量密切相關。(一)交易性金融資產 金融資產滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：，主要是為了近期內出售。【例題2假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：=====================================================================================================借：交易性金融資產——成本 1 000 000應收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000=====================================================================================================（2）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息：（已經確認收到的利息對于已經收到的利息收入分錄為：【借：銀行存款】【貸：應收利息】）=====================================================================================================借：銀行存款 20 000貸：應收利息 20 000=====================================================================================================（3）207年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：=====================================================================================================借：交易性金融資產——公允價值變動公允價值變動上升時：【借：交易性金融資產——公允價值變動】【貸：公允價值變動損益】公允價值變動下降時：【借：公允價值變動損益】【貸：交易性金融資產——公允價值變動】 150 000貸：公允價值變動損益 150 000借：應收利息 （到期應當收到的利息但實質沒收到應收利息到期應當收入的利息單實質沒有收到時：【借：應收利息】【貸：投資收益】） 20 000貸：投資收益 20 000=====================================================================================================（4）207年7月5日，收到該債券半年利息：=====================================================================================================借：銀行存款 20 000貸：應收利息
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