會(huì)計(jì)第二章(交易性金融資產(chǎn))-免費(fèi)閱讀
【正文】 2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2120萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為2 160萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。金融資產(chǎn)的重分類如下圖所示。二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān)。(一)交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：，主要是為了近期內(nèi)出售?！纠}2假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應(yīng)收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000=====================================================================================================（2）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息：（已經(jīng)確認(rèn)收到的利息對(duì)于已經(jīng)收到的利息收入分錄為：【借：銀行存款】【貸：應(yīng)收利息】）=====================================================================================================借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息 20 000=====================================================================================================（3）207年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)上升時(shí)：【借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)】【貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益】公允價(jià)值變動(dòng)下降時(shí)：【借：公允價(jià)值變動(dòng)損益】【貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)】 150 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000借：應(yīng)收利息 （到期應(yīng)當(dāng)收到的利息但實(shí)質(zhì)沒收到應(yīng)收利息到期應(yīng)當(dāng)收入的利息單實(shí)質(zhì)沒有收到時(shí)：【借：應(yīng)收利息】【貸：投資收益】） 20 000貸：投資收益 20 000=====================================================================================================（4）207年7月5日，收到該債券半年利息：=====================================================================================================借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息
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