交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件-文庫吧在線文庫
【正文】 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 38 000 000 應(yīng)收股利 2 000 000 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 40 000 000 借：投資收益 60 000 貸：銀行存款 60 0000 5月 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收股利 2 000 000 2023年末 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 000 2023年年末 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 000 借記銀行存款 貸記交易性金融資產(chǎn) 出售時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為 投資收益 貸記或借記投資收益 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”，借記或貸記“投資收益” 【 例 135】 2023年年初甲公司委托證券公司購入乙公司股票 200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 4000萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用 6萬元。取得時(shí)支付價(jià)款 208萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的的利息 8萬元），另支付交易費(fèi)用 1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)。 (2)2023年 6月 30日 ,丙公司債券的公允價(jià)值為 2,300,000元 (不含利息 ) (3)2023年 7月 10日 ,收到丙公司債券 2023年上半年利息 (4)2023年 12月 31日 ,丙公司債券的公允價(jià)值為 2,200,000元 (不含利息 ) (5)2023年 1月 10日 ,收到丙公司債券 2023年下半年利息 (6)2023年 6月 20日 ,通過二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券 ,取得價(jià)款 2,360,000元 要求 :編制上述經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 (會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目 ,答案中的金額單位用萬元表示 ) 10.（ 1）借 :交易性金融資產(chǎn) 成本 2,000,000 應(yīng)收利息 40,000 投資收益 20,000 貸 :銀行存款 2,060,000 (2)借：銀行存款 40,000 貸：應(yīng)收利息 40， 000 （ 3）借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 300,000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300,000 借：應(yīng)收利息 40,000 貸：投資收益 40,000 （ 4）借：銀行存款 40,000 貸：應(yīng)收利息 40,000 （ 5）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100,000 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 100,000 借：應(yīng)收利息 40,000 貸：投資收益 40,000 （ 6）借：銀行存款 40,000 貸：應(yīng)收利息 40,000 （ 7）借：銀行存款 2,360,000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 2,000,000 公允價(jià)值變動(dòng) 200,000 投資收益 160,000 同時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200,000 貸：投資收益 200,000 ； (可以轉(zhuǎn)回） ；（可以轉(zhuǎn)回） （可以轉(zhuǎn)回） ；（不能轉(zhuǎn)回） （可以轉(zhuǎn)回，分兩種情況） ；（不能轉(zhuǎn)回） ；（不能轉(zhuǎn)回） （不能轉(zhuǎn)回） 地產(chǎn) 無形資產(chǎn)： 賬面余額 =入賬價(jià)值 =賬戶余額 賬面凈值 =賬面余額 計(jì)提累計(jì)攤銷 賬面價(jià)值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)攤銷 計(jì)提的減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)： 賬面余
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