[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-展示頁
2024-10-24 11:41本頁面
【正文】 益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 ” 科目。 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? (一 )現(xiàn)金收付 ? 【 例 】 ? 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 500 ? 借：庫存現(xiàn)金 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品計(jì) 300元，收取增值稅 51元，共計(jì) 351 ? 借：庫存現(xiàn)金 351 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 51 ? 業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi) 300 ? 借；其他應(yīng)收款 300 ? 貸：庫存現(xiàn)金 300 ? 總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用 60 ? 借：管理費(fèi)用 60 ? 貸：庫存現(xiàn)金 60 ? 支付本月電話費(fèi) 105 ? 借：管理費(fèi)用 105 ? 貸：庫存現(xiàn)金 105 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? (二 )現(xiàn)金清查 內(nèi)容 ? 出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對； ? 清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 ? 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 ? 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 ? 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。 ? 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 ? 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目， ? 設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算， ? 須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 ? 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括： ? （ 1）職工工資、津貼； ? （ 2）個(gè)人勞動報(bào)酬； ? （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ? （ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出等； ? （ 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ? （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? （ 7）結(jié)算起點(diǎn) (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； ? （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 ? “ 銀行存款 ” 科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括： ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序制度化； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計(jì)記賬分開處理； ? 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； ? 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計(jì)報(bào)表上的列示 ? 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 ? 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? 六、銀行存款收付與核對 ? 七、其他貨幣資金 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? (一 )貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 ? (二 )貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 三、核算貨幣資金
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