中財(cái)?shù)?章交易性金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-02-02 20:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成本 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （或作相反分錄）例題書 101頁(yè) 接前例 2022年 12月 31日（資產(chǎn)負(fù)債表日），該股票的公允 價(jià)值為 306萬(wàn)元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 8萬(wàn) 續(xù)前例 2022年 5月 18日，企業(yè)將該股票全部出售，所得價(jià)款 為 385萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 385萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 300萬(wàn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6萬(wàn) 投資收益 79萬(wàn) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6萬(wàn) 貸：投資收益 6萬(wàn) 第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) ? 一、概念與基本特征 ? 是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ? （一）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 ? （二）持有至到期投資。 ? （三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 主要包括：可供出售的股票投資、債權(quán)投資等金融資 ? 產(chǎn)。 ? 特征： ,公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠獲得和計(jì)量 . . 二、形成方式與入賬價(jià)值 （ 一 ） 可供出售金融資產(chǎn)的來(lái)源 : 一類是企業(yè)購(gòu)入時(shí)即指定為可供出售的金融資 產(chǎn) 。 另一類由持有至到期投資轉(zhuǎn)入。 （二）可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 （ 1）購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn) ,以購(gòu)入的公允價(jià)值加上相關(guān)的交易費(fèi)用入賬。 （ 2）由持有至到期投資重分類形成的可供出售金融資產(chǎn) ,以重分類日的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。例題書 105頁(yè) 三、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的利息收入 持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息計(jì)入 投資收益 借：可供出售金融資產(chǎn) — 債券 ( 公司 ) — 應(yīng)計(jì)利息 票面利息 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) — 債券 ( 公司 )— 利息調(diào)整 差額 貸：投資收益 實(shí)際利息收入
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