資產2-交易性金融資產(編輯修改稿)
2025-02-04 00:01 本頁面
【文章內容簡介】 】 公允價值變動收益 =1050200 5=50（萬元）。 交易性金融資產的處置 借：銀行存款 貸：交易性金融資產 成本 公允價值變動 投資收益（差額） 借：公允價值變動損益（投資收益） 貸：投資收益（公允價值變動損益） 賬務處理 假定 2022年 1月 15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價 2 565萬元，甲公司應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 25 650 000 貸：交易性金融資產 —— 成本 25 500 000 —— 公允價值變動 100 000 投資收益 50 000 同時： 借：公允價值變動損益 100 000 貸：投資收益 100 000 交易性金融資產的處置 賬務處理 出售交易性金融資產時，確認的投資收益數(shù)額一定是取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額。（ ） 【答案】 【解析】還應將前期累計的公允價值變動損益轉入投資收益。 甲公司 2022年 7月 1日購入乙公司 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價款為 2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息 40萬元），另支付交易費用 15萬元。該債券面值為 2022萬元。票面年利率為 4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司 2022年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（ ）萬元。 【答案】 A 【 解析 】 該項交易性金融資產應確認的投資收益 =15+2022 4%247。 2=25（萬元）。 交易性金融資產的處置 賬務處理 交易性金融資產科目借方登記的內容有 （ ）。 【答案】 AB 【 解析 】 取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在 “ 交易性金融資產 ” 科目的貸方反映。 2022年 1月 20日，甲公司委托某證券公司購入 A上市公司股票 100萬股，甲公司將其劃入交易性金融資產，支付價款 1000萬元（其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 10萬元）另支付相關手續(xù)費用金額 2萬元。 2022年 2月 28日，收到現(xiàn)金股利 10萬元。 練習 購入時 收到股利時 借：交易性金融資產 成本 9， 900， 000 應收股利 100， 000 投資收益 20， 000 貸：其他貨幣資金 存出投資款 10， 020， 000 借：銀行存款 100， 000 貸：應收股利 100， 000 承上例， 2022年底，甲公司收到 A公司發(fā)放的股利 100萬元。 練習 借：應收股利 1， 000， 000 貸：投資收益 1， 000， 000 承上例， 2022年底， A公司的市價為 1000萬元， 2022年底， A公司的市價為 900萬元。 練習 借：交易性金融資產 公允價值變動 100， 000 貸：公允價值變動損益 100， 000
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