資產(chǎn)2-交易性金融資產(chǎn)-展示頁
2025-01-17 00:01本頁面
【正文】 交易費(fèi)用時(shí)： 借：投資收益 25 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 25 000 交易性金融資產(chǎn)的取得 賬務(wù)處理 某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為 1000萬元。 交易性金融資產(chǎn)的取得 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)?。? 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金 存出投資款（或銀行存款） 賬務(wù)處理 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)的核算（取得、持有、期末計(jì)量、處置） 交易性金融資產(chǎn)的處置核算 內(nèi)容提示 重點(diǎn)難點(diǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) ， 例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票 、 債券 、 基金等 。 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得 、 收取現(xiàn)金股利或利息 、 處置等業(yè)務(wù) ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目 。 應(yīng)收股利 宣告日 4月 10日 支付日 5月 15日 交易性金融資產(chǎn)的取得 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)?。? 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金 存出投資款（或銀行存款） 賬務(wù)處理 2022年 1月 20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬元。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 借：應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 應(yīng)收股利（現(xiàn)金股利） 貸：投資收益 賬務(wù)處理 2022年 1月 8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2022年 7月 1日發(fā)行，面值為 2 500萬元，票面利率為 4%。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元），另支付交易費(fèi)用 30萬元。 （ 1） 2022年 1月 8日，購入丙公司的公司債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 25 500 000 應(yīng)收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 000 （ 2） 2022年 2月 5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)： 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收利息 500 000 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 借：應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 應(yīng)收股利（現(xiàn)金股利）
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