金融資產(chǎn)ppt課件(2)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為一次還本付息債券投資的， ① 按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）， ② 按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) \結(jié)算備付金 ? ? 例 、 20 7年 5月 6日，甲公司支付價(jià)款 10 160 000元（含交易費(fèi)用 10 000元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 150 000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 ％。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件（一）相關(guān)聯(lián)的一些概念 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 ? 可供出售金融資產(chǎn) ， 是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn) 5 可供出售金融資產(chǎn) 主要內(nèi)容 ? 可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 ? 可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的減值計(jì)量（下一節(jié)學(xué)習(xí)） ? 可供出售金融資產(chǎn)的重分類計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的出售計(jì)量 ? 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為：（ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。 ? 例如 ，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量? 例 20 7年 1月 1日甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 1 購(gòu)入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，到期一次還本付息。 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，按照公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 ? （ 1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 其賬面余額的差額， 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸： 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）公允價(jià)值 低于 其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ? 借：資本公積 —— 其資本公積 貸：投資收益 賬務(wù)處理 ? （ 3）持有至到期投資的轉(zhuǎn)換： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（債券面值） —— 公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 —— 成本（債券面值） —— 利息調(diào)整（該明細(xì)而科目余額，或借記）
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