金融資產(chǎn)ppt課件(2)-文庫吧在線文庫
【正文】 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 借：銀行存款 40 貸：應收利息 40 ? （二）資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為一次還本付息債券投資的， ① 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息）， ② 按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 應收股利 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項 \結算備付金 ? ? 例 、 20 7年 5月 6日，甲公司支付價款 10 160 000元（含交易費用 10 000元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 150 000元），購入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權股份的 ％。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認條件（一）相關聯(lián)的一些概念 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認條件 ? 可供出售金融資產(chǎn) ， 是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（ 1）貸款和應收款項；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn) 5 可供出售金融資產(chǎn) 主要內(nèi)容 ? 可供出售金融資產(chǎn)的確認條件 ? 可供出售金融資產(chǎn)的初始計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的利息計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的減值計量（下一節(jié)學習） ? 可供出售金融資產(chǎn)的重分類計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的出售計量 ? 第一，企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為：（ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）貸款和應收款項；（ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。 ? 例如 ，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) 應計利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量? 例 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實際利率為 3％，到期一次還本付息。 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 ? 資產(chǎn)負債表日，按照公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 ? （ 1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 高于 其賬面余額的差額， 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸： 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）公允價值 低于 其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 ? 借：資本公積 —— 其資本公積 貸：投資收益 賬務處理 ? （ 3）持有至到期投資的轉換： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（債券面值） —— 公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 —— 成本（債券面值） —— 利息調(diào)整（該明細而科目余額，或借記）
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