《金融資產(chǎn)》ppt課件 (2)-文庫吧
2024-12-23 20:25 本頁面
【正文】 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 010 000 應(yīng)收股利 150 000 貸：銀行存款 10 160 000 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量? 債券投資 的， ① 應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本）， ② 按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目， ③ 按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 結(jié)算備付金 ” 等科目， ④ 按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整（差額，或貸方） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) \結(jié)算備付金 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1 000 — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 1 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的 ① 應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目 ， ② 按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 “ 投資收益 ” 科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） ? ? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? （ 2） 20 7年 12月 31日，收到債券利息 應(yīng)收利息 =1000 4％ =40（元） 實(shí)際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：應(yīng)收利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為一次還本付息債券投資的， ① 按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）， ② 按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 借：可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） 三、可供
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