各類金融資產(chǎn)比較-文庫吧
2025-08-26 11:50 本頁面
【正文】 則委員會日前發(fā)布第三期專家工作組給出的明確答案，在重大影響以下的限售股權(quán)，應(yīng)當劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不用等解禁流通。 在上市公司的實際操作中，曾出現(xiàn)同一限售股會計處理卻不同的案例。如對所持招商輪船限售股，中海發(fā)展 2020年半年報將其劃為交易性金融資產(chǎn)，以公允價值計量；中集集團將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額，計入資本公積；深圳華強則是將其作為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算?，F(xiàn)在看來，按照此次發(fā)布的專家工作組意見，只有中集集團的做法才是可取的。 從 07年三季度起，所有證券公司都統(tǒng)一實行新會計準則，但新準則在金融資產(chǎn)類別的具體劃分上存在著一定的伸縮空間，證券公司如何對自營證券等資產(chǎn)進行分類，將最終決定證券投資浮盈收入是否計入當期利潤，從而對利潤水平產(chǎn)生實質(zhì)性影響。 “從新會計準則的規(guī)定看，券商在對自營證券的分類上是存在一定的彈性的”，東方證券資金財務(wù)管理總部耿芥表示。他認為，盡管準則對金融資產(chǎn)進行了不同的分類，但在實際操作過程中，根據(jù)持有意圖和風(fēng)險管理目的的不同，有些自營證券歸為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)其實都是可以的，而這種分類的不同將決定自營證券浮盈是計入當期利潤還是凈資產(chǎn)。券商若將部分自營證券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，可以達到推遲確認收益或損失的目的。 2020年，滬深 300指數(shù)的漲幅達到了 48%，券商自營業(yè)務(wù)的實際盈利和浮動盈利應(yīng)該相當可觀。對于那些自營規(guī)模較大的證券公司來說，如果把自營證券全部歸為交易性金融資產(chǎn)，則當期利潤將出現(xiàn)明顯的增厚。 二 取得時的會計處理 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （ 公允價值 ） 投資收益 （ 發(fā)生的交易費用 ） 應(yīng)收股利 （ 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ） 應(yīng)收利息 （ 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 ） 貸：銀行存款等 借：持有至到期投資 —— 成本
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