各類金融資產(chǎn)比較-文庫(kù)吧
2025-08-26 11:50 本頁(yè)面
【正文】 則委員會(huì)日前發(fā)布第三期專家工作組給出的明確答案，在重大影響以下的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不用等解禁流通。 在上市公司的實(shí)際操作中，曾出現(xiàn)同一限售股會(huì)計(jì)處理卻不同的案例。如對(duì)所持招商輪船限售股，中海發(fā)展 2020年半年報(bào)將其劃為交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量；中集集團(tuán)將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額，計(jì)入資本公積；深圳華強(qiáng)則是將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算?，F(xiàn)在看來(lái)，按照此次發(fā)布的專家工作組意見，只有中集集團(tuán)的做法才是可取的。 從 07年三季度起，所有證券公司都統(tǒng)一實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但新準(zhǔn)則在金融資產(chǎn)類別的具體劃分上存在著一定的伸縮空間，證券公司如何對(duì)自營(yíng)證券等資產(chǎn)進(jìn)行分類，將最終決定證券投資浮盈收入是否計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，從而對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。 “從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定看，券商在對(duì)自營(yíng)證券的分類上是存在一定的彈性的”，東方證券資金財(cái)務(wù)管理總部耿芥表示。他認(rèn)為，盡管準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行了不同的分類，但在實(shí)際操作過程中，根據(jù)持有意圖和風(fēng)險(xiǎn)管理目的的不同，有些自營(yíng)證券歸為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)其實(shí)都是可以的，而這種分類的不同將決定自營(yíng)證券浮盈是計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)還是凈資產(chǎn)。券商若將部分自營(yíng)證券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，可以達(dá)到推遲確認(rèn)收益或損失的目的。 2020年，滬深 300指數(shù)的漲幅達(dá)到了 48%，券商自營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際盈利和浮動(dòng)盈利應(yīng)該相當(dāng)可觀。對(duì)于那些自營(yíng)規(guī)模較大的證券公司來(lái)說，如果把自營(yíng)證券全部歸為交易性金融資產(chǎn)，則當(dāng)期利潤(rùn)將出現(xiàn)明顯的增厚。 二 取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （ 公允價(jià)值 ） 投資收益 （ 發(fā)生的交易費(fèi)用 ） 應(yīng)收股利 （ 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ） 應(yīng)收利息 （ 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 ） 貸：銀行存款等 借：持有至到期投資 —— 成本
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