[財會考試]金融資產-文庫吧
2025-01-04 17:46 本頁面
【正文】 計量內容 （一） 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量 ⒈ 初始計量 ① 支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利戒已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利、應收利息）。 ② 相關交易費用直接計入當期損益（投資收益） 初始計量 → 初始成本 ＝ 公允價值 注 意 ↓ ③ 交易費用支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。 不包括債券溢價、折價融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。 （一） 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量 ⒉ 后續(xù)計量 后續(xù)計量 → 公允價值 → 持有期間 的計量 資產負債表日的計量 債券投資的 → 按取得的債券利息 確認為投資收益 股票投資的 → 按取得的現金股利確認為投資收益 公允價值變動 計入當期損益 公允價值 ＞ 其賬面余額 → 差額 公允價值 ＜ 其賬面余額 → 差額 增記交易性金融資產賬面余額確認公允價值變動收益 減記交易性金融資產賬面余額 確認公允價值變動損失 （一） 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的計量 ⒊ 處置計量 實際收到金額 同時將原計入該金融資產的公允價值變動損益金額轉出 轉入當期 投資收益 處置計量 － 該 資 產 賬面余額 → 差額 → 確 認 投資損益 → 處置損益 → 原計入交易性金融資產的 公允價值變動凈額為收益 原計入交易性金融資產的 公允價值變動凈額為損失 → 轉入投資收益賬戶的貸方 → 轉入投資收益賬戶的借方 二
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1