[財(cái)會(huì)考試]金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧
2025-01-04 17:46 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)量?jī)?nèi)容 （一） 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量 ⒈ 初始計(jì)量 ① 支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利戒已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利、應(yīng)收利息）。 ② 相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益） 初始計(jì)量 → 初始成本 ＝ 公允價(jià)值 注 意 ↓ ③ 交易費(fèi)用支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。 不包括債券溢價(jià)、折價(jià)融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 （一） 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量 ⒉ 后續(xù)計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 → 公允價(jià)值 → 持有期間 的計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)量 債券投資的 → 按取得的債券利息 確認(rèn)為投資收益 股票投資的 → 按取得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益 公允價(jià)值變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值 ＞ 其賬面余額 → 差額 公允價(jià)值 ＜ 其賬面余額 → 差額 增記交易性金融資產(chǎn)賬面余額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 減記交易性金融資產(chǎn)賬面余額 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 （一） 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量 ⒊ 處置計(jì)量 實(shí)際收到金額 同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)入當(dāng)期 投資收益 處置計(jì)量 － 該 資 產(chǎn) 賬面余額 → 差額 → 確 認(rèn) 投資損益 → 處置損益 → 原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)凈額為收益 原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)凈額為損失 → 轉(zhuǎn)入投資收益賬戶(hù)的貸方 → 轉(zhuǎn)入投資收益賬戶(hù)的借方 二
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