各類金融資產(chǎn)比較-資料下載頁
2025-09-20 11:50本頁面
【導(dǎo)讀】金融工具指形成企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位金融負債或權(quán)益工具的合同。交易性金融資產(chǎn)：主要指企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。要歸為交易性金融資產(chǎn)，首先得有活躍的市場，這樣才能易于取得其公允價值；其次，該項金融資產(chǎn)是奔著為“交易”或賺取差價而去的?；陲L險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定。比如，企業(yè)準備運用衍生工具對某持有至。在這種情況下，將該持有至到期債券投資直接指定為以公允價值。資產(chǎn)，包括購入的股票、債券和基金等?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)最根本。如對所持招商輪船限售股，中海發(fā)展2020年半年報將其劃為。公積；深圳華強則是將其作為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。證券等資產(chǎn)進行分類，將最終決定證券投資浮盈收入是否計入當期利潤，從而對利潤水平產(chǎn)生實質(zhì)性影響。遲確認收益或損失的目的。自營證券全部歸為交易性金融資產(chǎn)，則當期利潤將出現(xiàn)明顯的增厚。
【正文】 幅下降 若是 將原計入所有者權(quán) 益的因公允價值 下 降形成的累計損失轉(zhuǎn)出 減值差額 確認為資產(chǎn)減值損失 計入當期損益 減值后，利息收入應(yīng)當按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量 進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認 減值恢復(fù) 1. 對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益，但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“ 持有至到期投資減值準備 ”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 2. 對于已確認減值損失的 可供出售債務(wù)工具 ，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認的減值損失， 應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益（資產(chǎn)減值損失 ） 對于 可供出售權(quán)益工具 投資發(fā)生的減值損失， 通過權(quán)益轉(zhuǎn)回（資本公積 ），但在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 出售交易性金融資產(chǎn)，將原計入該金融資產(chǎn)的 公允價值變動轉(zhuǎn)出 ，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶；按借貸方的差額借記或貸記“投資收益”賬戶。 出售可供出售金融資產(chǎn)， 按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額 ，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”賬戶；按借貸方的差額，借記或貸記“投資收益”賬戶。 出售持有至到其投資，按該金融資產(chǎn)的 賬面余額 ，貸記“持有至到其投資 —— 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”賬戶；按借貸方的差額，借記或貸記“投資收益”賬戶； 已計提減值準備的，還應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)減值準備 。 六 處置時會計處理
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