【正文】 投資收益 55100 借：交易性金融資產 C公司債券 （成本） 48750 應收利息 C公司 1250 投資收益 300 貸：銀行存款 50300 借：銀行存款 51560 貸：交易性金融資產 C公司債券 （成本） 48750 應收利息 C公司 1250 投資收益 1560 實務操作（ 52） 計算填列表中有關項目金額 股票、債券投資期末計價表 項 目 成 本 市 價 預計損益 股票 —— 甲 30 000 35 000 5 000 股票 —— 乙 28 000 23 000 5 000 股票 —— 丙 80 000 78 000 2 000 股票小計 138 000 136 000 2 000 債券 —— A 25 000 21 000 4 000 債券 —— B 30 000 32 000 2 000 債券小計 55 000 53 000 2 000 合 計 193 000 189 000 4 000 賬務處理： 借：交易性金融資產 股票甲 （公允價值變動） 5 000 債券 B（公允價值變動） 2 000 貸：公允價值變動損益 股票甲 5 000 債券 B 2 000 借：公允價值變動損益 股票乙 5000 股票丙 2022 債券 A 4000 貸：交易性金融資產 股票乙 （公允價值變動） 5000 股票丙 （公允價值變動） 2022 債券 A（公允價值變動） 4000 實務操作（ 53） （ 1） 2022年 1月 2日 借：持有至到期投資 債券投資（成本） 202200 債券投資（利息調整） 400 貸：銀行存款 202200 （ 1） 20 7年 1月 1日 借：持有至到期投資 債券投資（成本） 202200 債券投資（利息調整） 8000 貸：銀行存款 208000 （ 2） 20 7年 6月 30日 ②按實際利率法編制債券期末攤余價值表 年份 期初公司 實際利息收入 每期應 每期利 期末公司債 債券余額 （按 %計算）收利息 息調整 券攤余成本 (a) (b) (c) （ d=cb） (e=ad) 20 7. 208000 4742 6000 1258 206742 20 7 206742 4714 6000 1286 205456 20 8 205456 4684 6000 1316 204140 20 204140 4654 6000 1346 202794 20 9. 202794 4624 6000 1376 202218 20 202218 4582 6000 1418 202200 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1258 投資收益 債券投資收益 4742 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 3） 20 7年 12月 31日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1286 投資收益 債券投資收益 4714 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 4） 20 8年 6月 30日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1316 投資收益 債券投資收益 4684 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 5） 20 8年 12月 31日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1346 投資收益 債券投資收益 4654 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 6） 20 9年 6月 30日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1376 投資收益 債券投資收益 4634 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 7） 20 9年 12月 31日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1418 投資收益 債券投資收益 4582 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 8）債券到期收回本金時 借：銀行存款 202200 貸：持有至到期投資 債券投資（成本） 202200 按實際利率計算債券期末攤余價值： 年份 期初公司 實際利息收入 每年 每年 期末公司債券 債券余額（按 10%計算） 應收利息 利息調整 攤余成本 (a) (b) (c) （ d=bc） (e=a+d) 20 7 年 1000 100 59 41 1041 20 8 年 1041 104 59 45 1086 20 9 年 1086 109 59 50 1136 2 10 年 1136 113 59 54 1190 2 11 年 1190 119 59 60 1250 （ 1） 20 7年 1月 1日 借：持有至到期投資 債券投資（成本） 1250 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 250 銀行存款 1000 （ 2） 20 7年 12月 31日 借：應收利息 L公司 59 持有至到期投資 債券投資（利息調整） 41 貸：投資收益 債券投資收益 100 收到利息時： 借：銀行存款 59 貸：應收利息 L公司 59 （ 3） 20 8年 12月 31日 借：應收利息 L公司 59 持有至到期投資 債券投資（利息調整） 45 貸：投資收益 債券投資收益 104 收到利息時： 借：銀行存款