交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 貸：投資收益 970 000 例 2. （ 1） 2023年 5月 1日， A公司 以存入證券公司的投資款購(gòu)入 B公司發(fā)行的股票 200萬股，每股 15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ），劃分為可供出售金融資產(chǎn)； （ 2） 2023年 5月 10日， A公司收到 B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬元； （ 3） 2023年 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13元。 A公司的賬務(wù)處理如下 （單位：萬元）： （ 1） 2023年 5月 1日購(gòu)入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 2 960 [200（ 15－ ） ] 應(yīng)收股利 (200 ) 40 貸：其他貨幣資金 3 00 （ 2） 2023年 5月 10日 ,收到現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資金 40 貸：應(yīng)收股利 40 （ 3） 2023年 12月 31日， 確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) （下降） 公允價(jià)值變動(dòng)＝ 200 13－ 2 960 ＝ 2 600 － 2 960 =－ 360 （ 萬元 ） 借：資本公積 ——其他資本公積 360 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 360 （ 4） 2023年 12月 31日，確認(rèn)股票投資的減值損失 資產(chǎn)減值損失＝ 2 960－ 200 6 ＝ 1 760（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 1 760 貸：資本公積 ——其他資本公積 360 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 1 400 （ 200 6 － 2 600 ） （ 5） 2023年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格上漲 公允價(jià)值變動(dòng) ＝ 200 10－ 1 200＝ 800（萬元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 800 貸：資本公積 ——其他資本公積 800 ◆本章小結(jié) ◆復(fù)習(xí)思考題： ◆習(xí)題： 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 2023年 2月 1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股 13元，支付交易費(fèi)用 13 000元。 （取得、現(xiàn)金股利或利息收入、期末計(jì)量、減值、出售） （ 1）股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn) —成本 （公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金 / 銀行存款 （ 2）債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn) —成本 （面值） 應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 （差額，或貸方） 貸：其他貨幣資金 / 銀行存款 實(shí)例： 教材 P107 [例 46] （ 3）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn) （重分類日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 (賬面價(jià)值 ) 貸：資本公積 —其他資本公積 （差額， 或借方 ） 實(shí)例： ———計(jì)入投資收益 （ 1）可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利 ①確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ②收到現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資金 /銀行存款 貸：應(yīng)收股利 實(shí)例： 教材 P111 [例 411（ 2）（ 3） ] （ 2） 可供出售金融資產(chǎn)持有期間的利息 期末（資產(chǎn)負(fù)債表日），應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率法 計(jì)算可供出售債券的利息，計(jì)入當(dāng)期損益 （投資收益）
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