交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-全文預(yù)覽
【正文】 FILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。至2023年 12月 31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股 6元。 A公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 2023年 7月 13日，購入股票 入賬成本 =1 000 000 15＋ 30 000=15 030 000 （元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 15 030 000 貸：其他貨幣資金 15 030 000 （ 2） 2023年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng) （上升） 公允價(jià)值變動(dòng) =1 000 000 16－ 15 030 000 =970 000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 970 000 貸：資本公積 ——其他資本公積 970 000 （ 3） 2023年 2月 1日，出售股票 借：其他貨幣資金 （ 1000000 13－ 13000） 12 987 000 投資收益 3 013 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 15 030 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 970 000 借：資本公積 ——其他資本公積 970 000 貸：投資收益 970 000 例 2. （ 1） 2023年 5月 1日， A公司 以存入證券公司的投資款購入 B公司發(fā)行的股票 200萬股，每股 15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ），劃分為可供出售金融資產(chǎn)； （ 2） 2023年 5月 10日， A公司收到 B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬元； （ 3） 2023年 12月 31日，該股票的市場價(jià)格為每股 13元。 A公司至 2023年 12月 31日仍持有該股票。此時(shí)出現(xiàn)了減值跡象，應(yīng)計(jì)提減值。 A． 7000 C． 7120 D． 8120 ? 【答案】 C ? 入賬價(jià)值 =2023（ 4－ ） +120=7120（萬元） 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ——“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶 。 （ 1）購入的可供出售金融資產(chǎn) ——以購入的 公允價(jià)值 加 相關(guān)交易費(fèi)用入賬。 是指企業(yè)因 改變 了將持有至到期投資持有至到期的 最初意圖 ，而由金額較大且距到期日時(shí)間較長的尚未處置的原持有至到期投資轉(zhuǎn)化成的可供出售金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)分為兩類，一類是企業(yè) 直接指定的可供出售金融資產(chǎn) ；另一類可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中 未劃分為其他三類金融資產(chǎn)部分。 7月 1日將該債券處置 ,售價(jià) 120萬元 . （ 1）購入時(shí) : 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 100 應(yīng)收利息 3 投資收益 2 貸：其他貨幣資金 105 （ 2）收到所含利息時(shí) 借：其他貨幣資金 3 貸：應(yīng)收利息 3 （ 3） 6月 30日，債券公允價(jià)值為 110萬元 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 （ 4） 6月 30日確認(rèn)上半年利息 （ 100 6%247。 屬于損益類賬戶。 （ 3） “ 應(yīng)收利息 ” 賬戶 ——核算企業(yè)因債權(quán)投資而 應(yīng)收取的利息 。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種 ， 分別“ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 設(shè)置 。 例： 甲公司 2月 5日支付 830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20萬元，另支付交易費(fèi)用 5萬元。 ； 符合條 件 167。 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 學(xué)習(xí)本章要求熟悉交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的含義及特征 ， 掌
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