交易性金融資產(chǎn)(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 動(dòng)損益 升值： 9000 貶值： 6000 升值： 6500 末余： 9500 借：銀行存款 166740 公允價(jià)值變動(dòng)損益 9500 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 148000 交易性。 金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是 管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。 Title 交易性金融資產(chǎn) Title 持有至到期投資 Title 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) Title 可供出售金融資產(chǎn) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則２２號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類： 管理者的持有意圖決定分類 注 意 ? 已經(jīng)劃分為可交易性金融資產(chǎn)的，以后不能再重分類為其他類；反之也不可以 ? 可交易性金融資產(chǎn)與后面三類之間不能重分類 ,不可相互轉(zhuǎn)換 ? 持有至到期投資由于持有意圖改變應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn) 購(gòu)買日 到期日 當(dāng)即確定 : 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 說 明 某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理、投資決策等因素。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)損益 6000 貸： 交易性金融資產(chǎn) —— 益橋股票（ 公允價(jià)值變動(dòng) ） 6000 交易性金融資產(chǎn) 成本： 60000 升值： 9000 貶值： 6000 末余：公允價(jià)值 63000 Company Logo 教材例 2：續(xù)例 1 （ 1） 股票購(gòu)買 、 持有業(yè)務(wù)的核算 購(gòu)股單位 華能公司 發(fā)行單位 益僑公司 3月 25日 購(gòu) 4000股， 22 另外 ,已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利 4000元交易費(fèi) 660元 ， 共付 92660元 已宣告 尚未發(fā)放現(xiàn)金股利 有關(guān)股息紅利的四個(gè)日期： 公告日： 董事會(huì)公告公司決定紅利分配的信息發(fā)布日 除權(quán)（息）日： 除去股利的日期， 之前 購(gòu)買的股票才能領(lǐng)本次股利 股權(quán)登記日： 有權(quán)領(lǐng)取本次股利的股東資格登記的截止日 支付日： 公司向登記在冊(cè)的股東支付股息紅利的日期 除息日 支付日 公告日 股權(quán)登記日 3月 25日 ，購(gòu)入 借：交易性金融資產(chǎn) —— 益橋股票（成本） 88000 應(yīng)收股利 4000 投資收益 660 貸：銀行存款 92660 屬于資金的墊付。 其他資料如下： （ 1） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 2萬(wàn)元 （ 2） 2022年 6月 30日，該債券的公允價(jià)值為 1 150 000（不含利息） 抄寫課后作業(yè)，下節(jié)課交 抄寫課后作業(yè)，下節(jié)課交 （ 3） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息； （ 4） 2022年 12月 31日，該
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