【正文】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應收賬款 公允價值、當期損益 公允價值、投資成本 公允價值；稅金、手續(xù)費等相關費用 成本、利息調整、應計利息 按持有至到期投資的攤余價值與確定的實際利率計算的金額 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動、投資收益 資產(chǎn)減值損失、資本公積 可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動、資本公積；可供出售 金融資產(chǎn) 公允價值變動、資產(chǎn)減值損失 二、判斷題 √ √ 三、單項選擇題 D B D D A D B D A B 1 B 1 C 1 C 1 A 1 B 1 C 四、多項選擇題 ABCE ABCDE ABD BCDE ABCDE CE ABD ABCD ABCE ABD 1 ADE 1 ABCD 1 ABC 五、名詞解釋 答案參照教材有關內容（略） 六、思考題 答案參照教材有關內容（略） 七、實務操作題 實務操作（ 51） 借：交易性金融資產(chǎn) A公司股票 （成本 ） 100000 投資收益 350 貸：銀行存款 100350 借：交易性金融資產(chǎn) B公司股票 （成本） 590000 應收股利 B公司 10000 投資收益 2100 貸：銀行存款 602100 借：銀行存款 10000 貸：應收股利 B公司 10000 借：應收股利 A公司 1000 貸：投資收益 1000 借：公允價值變動損益 A公司股票 5000 貸：交易性金融資產(chǎn) A公司股票 （公允價值變動） 5000 借：交易性金融資產(chǎn) A公司股票 （公允價值變動） 15000 貸：公允價值變動損益 A公司股票 15000 2022年 10月 15日 借：銀行存款 645100 貸：交易性金融資產(chǎn) B公司股票 （成本） 590000 投資收益 55100 借：交易性金融資產(chǎn) C公司債券 （成本） 48750 應收利息 C公司 1250 投資收益 300 貸：銀行存款 50300 借：銀行存款 51560 貸：交易性金融資產(chǎn) C公司債券 （成本） 48750 應收利息 C公司 1250 投資收益 1560 實務操作（ 52） 計算填列表中有關項目金額 股票、債券投資期末計價表 項 目 成 本 市 價 預計損益 股票 —— 甲 30 000 35 000 5 000 股票 —— 乙 28 000 23 000 5 000 股票 —— 丙 80 000 78 000 2 000 股票小計 138 000 136 000 2 000 債券 —— A 25 000 21 000 4 000 債券 —— B 30 000 32 000 2 000 債券小計 55 000 53 000 2 000 合 計 193 000 189 000 4 000 賬務處理： 借：交易性金融資產(chǎn) 股票甲 （公允價值變動） 5 000 債券 B（公允價值變動） 2 000 貸：公允價值變動損益 股票甲 5 000 債券 B 2 000 借：公允價值變動損益 股票乙 5000 股票丙 2022 債券 A 4000 貸：交易性金融資產(chǎn) 股票乙 （公允價值變動） 5000 股票丙 （公允價值變動） 2022 債券 A（公允價值變動） 4000 實務操作（ 53） （ 1） 2022年 1月 2日 借：持有至到期投資 債券投資（成本） 202200 債券投資（利息調整） 400 貸：銀行存款 202200 （ 1） 20 7年 1月 1日 借：持有至到期投資 債券投資（成本） 202200 債券投資（利息調整） 8000 貸：銀行存款 208000 （ 2） 20 7年 6月 30日 ②按實際利率法編制債券期末攤余價值表 年份 期初公司 實際利息收入 每期應 每期利 期末公司債 債券余額 （按 %計算）收利息 息調整 券攤余成本 (a) (b) (c) （ d=cb） (e=ad) 20 7. 208000 4742 6000 1258 206742 20 7 206742 4714 6000 1286 205456 20 8 205456 4684 6000 1316 204140 20 204140 4654 6000 1346 202794 20 9. 202794 4624 6000 1376 202218 20 202218 4582 6000 1418 202200 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1258 投資收益 債券投資收益 4742 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 3） 20 7年 12月 31日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1286 投資收益 債券投資收益 4714 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 4） 20 8年 6月 30日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1316 投資收益 債券投資收益 4684 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 5） 20 8年 12月 31日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1346 投資收益 債券投資收益 4654 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司 6000 （ 6） 20 9年 6月 30日 賬務處理 借：應收利息 R公司 6000 貸：持有至到期投資 債券投資（利息調整） 1376 投資收益 債券投資收益 4634 收到利息時： 借：銀行存款 6000 貸：應收利息 R公司