交易性金融資產(chǎn)(2)(參考版)
2025-01-09 20:08本頁面
【正文】 借：銀行存款 385萬 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 300萬 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6萬 投資收益 79萬 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6萬 貸：投資收益 6萬 總結(jié)： ? 交易性 金融資產(chǎn) ? 核算的四個(gè)環(huán)節(jié) ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表有何關(guān)系 交易性 金融資產(chǎn) ?取得 初始投資成本的確認(rèn) ? 公允價(jià)值計(jì)量 ? 相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 ? 股利？利息？ ? 期末計(jì)價(jià) ? 按照公允價(jià)值調(diào)整 ? 公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值并 計(jì)入損益 ? 為什么？ ?3 、 持有 現(xiàn)金股利和利息 ? 宣告發(fā)放日或資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為 “ 投資收益 ” ?4 、出售 ? 實(shí)際取得收入扣除賬面價(jià)值及相關(guān)費(fèi)用的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益 ? 原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入 “ 投資收益 ” 。 曉澤公司于 2022年 3月 1日分派現(xiàn)金股利 。 （ 4） 2022年 12月 31日 （ 資產(chǎn)負(fù)債表日 ） ， 該股票的公允價(jià)值為 306萬元 。 （ 2） 2022年 4月 10日 ， 曉澤公司分派現(xiàn)金股利 ， 朗能公司收到上述已宣告的股利的 2萬元 。 ? 借 :交易性金融資產(chǎn) M公司股票 成本 62022 應(yīng)收股利 5000 投資收益 500 貸 :其他貨幣資金 存出投資款 67500 例： （ 1） 朗能公司于 2022年 3月 10日購入曉澤公司股票 ，實(shí)際支付價(jià)款為 302萬元 ， 其中 ， 2萬元為已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 。 (6) 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 800 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — H公司股票 — 成本 500 000 交易性金融資產(chǎn) — H公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 250 000 投資收益 50 000 (7) 同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 250 000 貸：投資收益 250 000 交易性金融資產(chǎn)的處置 交易性金融資產(chǎn)的處置損益 =處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款 所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額 已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收回的現(xiàn)金股 利或債券利息 同時(shí)：將交易性金融資產(chǎn)持有期間已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈損益轉(zhuǎn)入投資收益 理解： 將原來作為 公允價(jià)值變動(dòng)損益 確認(rèn)而本期已實(shí)現(xiàn)的部分，轉(zhuǎn)為 投資收益 的會(huì)計(jì)處理。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 60 000 貸：應(yīng)收股利 —— H公司 60 000 ? 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 資產(chǎn)負(fù)債表日 公允價(jià)值
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