金融資產(chǎn)ppt課件(2)-展示頁
2025-01-16 20:25本頁面
【正文】 。 ? 交易性金融資產(chǎn)可能是衍生工具。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件（一）相關(guān)聯(lián)的一些概念 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 ? 可供出售金融資產(chǎn) ， 是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （二）可供出售金融資產(chǎn)的界定 ? 對(duì)于在活躍市場上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，既可能劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 也可能劃分為可供出售金融資產(chǎn) ；如果該金融資產(chǎn)屬于有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)，則該金融資產(chǎn)還可能劃分持有至到期投資。 金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。 ? 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“ 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目。 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) \結(jié)算備付金 ? ? 例 、 20 7年 5月 6日，甲公司支付價(jià)款 10 160 000元（含交易費(fèi)用 10 000元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 150 000元），購入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 ％。 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 010 000 應(yīng)收股利 150 000 貸：銀行存款 10 160 000 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量? 債券投資 的， ① 應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本）， ② 按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目， ③ 按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 結(jié)算備付金 ” 等科目， ④ 按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） ? ? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。 ? （ 2） 20 7年 12月 31日，收到債券利息 應(yīng)收利息 =1000 4％ =40（元） 實(shí)際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：應(yīng)收利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為一次還本付息債券投資的， ① 按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）， ② 按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1