金融資產(chǎn)ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-01-13 20:25本頁面
【正文】 實(shí)際利率為 3％，到期一次還本付息。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1 000 — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 1 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量 ? （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的 ① 應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目 ， ② 按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記 “ 投資收益 ” 科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整（差額，或貸方） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) \結(jié)算備付金 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量 ? 股票投資 的， ① 應(yīng)按其公允價值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本）， ② 按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目， ③ 按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 結(jié)算備付金 ” 等科目。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件（二）可供出售金融資產(chǎn)的界定 （三）可供出售金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置 ? 設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn)” 一級科目 ? 本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類， 只要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險管理、投資決策等因素。 ? 例如 ，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。而（ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（ 2）持有至到期投資（ 3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，這三項(xiàng)不可能是衍生工具。 ? 第四，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 第二，衍生工具，比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等。金融資產(chǎn) 5 可供出售金融資產(chǎn) 主要內(nèi)容 ? 可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 ? 可供出售金融資產(chǎn)的初始計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的利息計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的減值計量（下一節(jié)學(xué)習(xí)） ? 可供出售金融資產(chǎn)的重分類計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的出售計量 ? 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為：（ 1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。其中 （ 1）（ 3）是流動資產(chǎn)，（ 2）（ 4）是長期資產(chǎn)。屬于交易性金融資產(chǎn)； ? 第三，持有到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資金
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