中級財務(wù)會計4金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-01-07 22:26本頁面
【正文】 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 價值恢復(fù)時 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 練習(xí) 星海公司于 2022年 1月 1日購入萬達公司同日發(fā)行的 4年期年票面利率為 6%的債權(quán)，債券面值為 300000元，實際支付價款為 310775元。假定發(fā)行時的實際利率為 5%，每半年計算一次應(yīng)計利息、到期一次還本。 請做出購入和每期計息的會計分錄。 實際利率法 日期 借： 應(yīng)計利息 貸： 投資收益 貸： 利息調(diào)整 投資賬面價值 實際利率法 日期 借： 應(yīng)計利息 貸： 投資收益 貸： 利息調(diào)整 投資賬面價值 310755 9000 7769 1231 309524 9000 7738 1262 308262 9000 7707 1293 306969 9000 7674 1326 305643 9000 7641 1359 304284 9000 7607 1393 302891 9000 7572 1428 301643 9000 7573 1463 300000 72022 61245 10755 按上題條件，星海公司 2022年 12月 31日，持有的萬達公司的債券現(xiàn)值只有 29900元。請做出計提減值準備的分錄。 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 一、可供出售金融資產(chǎn)的概述 （一）含義 初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)和除特定資產(chǎn)外的金融資產(chǎn)。 （二）重分類 重分類為“持有至到期投資” （三）科目設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn)” 按資產(chǎn)類別和品種， 分別“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”“公允價值變動”進行明細核算。 二、初始計量 金融資產(chǎn)的公允價值和交易費用 “可供出售金融資產(chǎn) 成本 ” 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利 已到付息期未領(lǐng)取的利息 應(yīng)收利息 實際付款金額 銀行存款 差額為 “可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整” 會計處理： 若為股票 借： 可供出售金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 若為債券 借：可供出售金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 三、可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認 （一）取得現(xiàn)金股利 宣告發(fā)放 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （二）取得的利息收入 分期付息，一次還本 借：應(yīng)收利息 （可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整） 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 一次還本付息 借：可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)計利息 （可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整） 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 （一）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 公允價值高于賬面價值 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：資本公積 ——其他資本公積 公允價值低于賬面價值 借：資本公積 ——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 （二）可供出售金融資產(chǎn)減值 發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 ——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值回升 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 或 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：資本公積 ——其他資本公積 五、可供出售金融資產(chǎn)的處置 價款和該金融資產(chǎn)賬面價值的差額 投資收益 原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。 會計處理 （請補充缺少的項目） 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1