金融工具會計專題(金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移)-資料下載頁
2025-01-08 19:22本頁面
【正文】 價值之和，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債。 L o g o Company Logo dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ?附上下期權(quán)且所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以公允價值計量方式下的繼續(xù)涉入 ?應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日仍按照公允價值確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)； ?同時，按照下列規(guī)定計量繼續(xù)涉入形成的負(fù)債： ?該看漲期權(quán)是價內(nèi)或平價期權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照看漲期權(quán)的行權(quán)價格和看跌期權(quán)的公允價值之和，扣除看漲期權(quán)的時間價值后的金額，計量繼續(xù)涉入形成的負(fù)債； ?該看漲期權(quán)是價外期權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的公允價值總額和看跌期權(quán)的公允價值之和，扣除看漲期權(quán)的時間價值后的金額，計量繼續(xù)涉入形成的負(fù)債。 L o g o Company Logo 4。繼續(xù)涉入的情形 —— 賬務(wù)處理參考思路 dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 借：有關(guān)金融資產(chǎn) [轉(zhuǎn)移交易中實際收到的價款 ] A 繼續(xù)涉入資產(chǎn) [根據(jù)具體規(guī)范確定的金額 ] C 營業(yè)外支出等 [金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損益 ] E 貸：有關(guān)金融資產(chǎn) [被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值 ] B 繼續(xù)涉入負(fù)債 [根據(jù)具體規(guī)范確定的金額 ] D 關(guān)鍵 L o g o Company Logo 案例分析：融資良方：應(yīng)收賬款質(zhì)押融資還是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓？ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 dlfurong @ ? 案例素材： —— 劉峰所在出口企業(yè)過半的銷售收入都來自國際市場，金融危機(jī)時期，這家通信類的企業(yè)非但沒有收縮戰(zhàn)線，反而進(jìn)行了有力的擴(kuò)張。作為這家企業(yè)的ＣＦＯ，劉峰采用了什么融資妙方解決了資金難題？ —— 特殊的應(yīng)收賬款融資 據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，通信企業(yè)海外銷售的回款周期，一般比國內(nèi)銷售的回款周期要長許多，最長的甚至達(dá) 12個月之久。企業(yè)若要擴(kuò)張，第一個需要解決的就是資金問題。劉峰所在企業(yè)自 2022年與某國家商業(yè)銀行簽訂了一項協(xié)議，來解決這個問題。 根據(jù)該項協(xié)議，這家銀行在未來５年將向劉峰的企業(yè)提供合計 100億美元的融資額度。而這個融資額度，劉峰基本用來進(jìn)行“應(yīng)收賬款融資”，即該企業(yè)將應(yīng)收賬款收款權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行取得該企業(yè)銷售合同的收款權(quán)，之后銀行委托劉峰的企業(yè)催收應(yīng)收賬款及利息，并按期歸集后交付銀行。同時，劉峰的企業(yè)承諾，如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬風(fēng)險，該企業(yè)則須從銀行回購應(yīng)收賬款。到 2022年年末為止，該企業(yè)已經(jīng)使用了 100億美元融資額度中的 70億美元。 ——2022年該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為６６％。 問題：這種融資方式是普通意義上的“應(yīng)收賬款質(zhì)押融資”，還是“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”？兩者哪一個更好？ L o g o Company Logo dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)與計量，核心問題是什么？ 1 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的終止確認(rèn) 非終止確認(rèn)的關(guān)鍵區(qū)別何在 2 區(qū)分終止確認(rèn)與非終止 確認(rèn)的意義何在？ 3 繼續(xù)涉入的確認(rèn)與計量 主要解決哪些問題？ 4 討論題（基本） 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 L o g o Company Logo 討論題（引申） 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 dlfurong @ 資產(chǎn)證券化的相關(guān)會計問題 1 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移為的是 出表還是融資？ 2 如何理解有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的“風(fēng)險與報酬分析法”、“金融合成分析法”以及“后續(xù)涉入法”？ 3 L o g o C l i c k to e d i t c o m p a n y s l o g a n . 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則研究 》 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
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