【正文】 允價(jià)值又回升，就應(yīng)該把原來計(jì)入的減值損失轉(zhuǎn)回，沖減當(dāng)期損益。（2）可供出售權(quán)益工具可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。比如后面講的長期股權(quán)投資，A企業(yè)向B 企業(yè)投資，占B 企業(yè)有表決權(quán)資本的10%，對B 企業(yè)的投資既沒有共同控制，也沒有重大影響，沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值也不能可靠的加以計(jì)量。則A企業(yè)向B 企業(yè)投資如果發(fā)生減值，計(jì)提了減值準(zhǔn)備，以后又回升時(shí)，不得轉(zhuǎn)回。但如果A企業(yè)購買的是B 企業(yè)的股票，該股票在活躍市場上有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。則A企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，以后情況好轉(zhuǎn)，減值允許轉(zhuǎn)回，但不能通過損益而應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回。這個(gè)問題比較復(fù)雜，學(xué)習(xí)時(shí)要給予特別注意。本章總結(jié)：本章共講述四種金融資產(chǎn)： （1）這種金融資產(chǎn)要注意每期期末都要以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金融資產(chǎn)也隨之變動(dòng)，公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降時(shí)相反。每期期末都要以公允價(jià)值進(jìn)行測試。（2）處置時(shí)要確認(rèn)投資收益，要注意把原來公允價(jià)值變動(dòng)損益要轉(zhuǎn)到投資收益中。（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值不含交易費(fèi)用，期末用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)數(shù)額計(jì)入當(dāng)期損益，處置時(shí)再把公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到投資收益中。（1）第二類、第三類、第四類金融資產(chǎn)都要注意其交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值中，這是這三類相同的地方。（2）在資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資計(jì)算利息收益時(shí)，要用攤余成本實(shí)際利率計(jì)算，應(yīng)收的利息用面值票面利率來計(jì)算，兩者的差額即為利息調(diào)整。（3）期末要用攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行比較，以確定其是否減值。如果減值，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。貸款，主要是金融企業(yè)的問題，一般企業(yè)涉及的較少。應(yīng)收款項(xiàng)要注意轉(zhuǎn)讓的問題，要分清與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。如果沒有轉(zhuǎn)移，則相當(dāng)于抵押貸款；如果轉(zhuǎn)移了，就應(yīng)該把應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)出?？煞譃樾纬蓚鶛?quán)的金融資產(chǎn)和形成權(quán)益的金融資產(chǎn)，即債券和股票。（1）入賬價(jià)值和前面第二類、第三類一樣，都包括交易費(fèi)用。（2）期末形成債權(quán)的要計(jì)算利息，和持有至到期投資相同。（3）如果是權(quán)益工具投資，和第一類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)類似，期末看其公允價(jià)值變動(dòng)。如果公允價(jià)值有小幅變化，作為公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入資本公積（借方或貸方）；如果發(fā)生減值，要確認(rèn)減值損失，并把原來計(jì)入資本公積的數(shù)額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失?！?要注意的問題： 。：是按攤余成本計(jì)價(jià)還是按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，第一類和第四類都按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，第二類和第三類按攤余成本計(jì)價(jià)。但第一類和第四類還有不同，第一類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)要計(jì)入當(dāng)期損益，第四類可供出售金融資產(chǎn)雖然也按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，但其變動(dòng)要計(jì)入資本公積。，第一類、第二類、第四類都非常重要，學(xué)習(xí)時(shí)要特別注意。考試中非常有可能考大的計(jì)算題，甚至是綜合題中的一部分。第四篇：中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金作業(yè)第二章貨幣資金作業(yè)題：習(xí)題量：單選3道，多選4道，業(yè)務(wù)題1道（會(huì)計(jì)分錄編制）一、單項(xiàng)選擇題月末終了（）的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。A、“備用金”B“現(xiàn)金日記賬”C、“銀行存款”D、“其它應(yīng)收賬款”企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由（）確定送存時(shí)間。A、上級主管部門B、開戶銀行C、本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)D、財(cái)政部門3．企業(yè)平時(shí)如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，除了設(shè)法查明原因外，還原及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，在未經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)記入（）賬戶A、其它應(yīng)付款B、待處理財(cái)產(chǎn)損益二、多項(xiàng)選擇題1．貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用下列哪些方式結(jié)算。A．商業(yè)匯票B、支票2．《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定了銀行結(jié)算紀(jì)律，即（A、不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶C、不準(zhǔn)套取銀行信用《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金的范圍包括（A、發(fā)放職工工資C、經(jīng)營性購貨款下列各項(xiàng)中，不通過“其它貨幣資金”科目核算的是（A、支票B、存出投資款三、業(yè)務(wù)題企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款材料單據(jù)，其中貨款32000要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。C、托收承付B、按規(guī)定支付的個(gè)人獎(jiǎng)金 D、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬C、銀行承兌匯票38000支付的增值稅為C、管理費(fèi)用（）D、匯兌）B、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票 D、不準(zhǔn)異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算）E、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品5440元，D、其它應(yīng)收款E、委托收款）D、銀行匯票存款日后收到采購部門發(fā)來的采購元到采購地開立專戶，元，該項(xiàng)采購業(yè)務(wù)完成后，余款退回。第五篇：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（2）本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利（含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（購買時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款②持有期間，收到買價(jià)中包含的股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息確認(rèn)持有期間享有的股利/應(yīng)收利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益 ③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，則：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸： 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，則：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益 同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)科目有貸方余額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)科目有借方余額：借： 投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！纠考坠?007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000投資收益3 000貸：銀行存款458 0002007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收股利4 000貸：投資收益4 000同時(shí)：借：銀行存款4 000貸：應(yīng)收股利4 0002007年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（期末以公允價(jià)值計(jì)價(jià)）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)45 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益45 0002008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng)520 000元。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝520 000－500 000＝20 000元編制會(huì)計(jì)分錄如下：按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益。借：銀行存款520 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本455 000——公允價(jià)值變動(dòng) 45 000投資收益20 000按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益45 000貸：投資收益45 000