中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之金融資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-05-16 02:59本頁(yè)面
【正文】 000元。 ?。?）2007年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 ?。?）2008年12月31日，因公司經(jīng)營(yíng)不善，預(yù)計(jì)還將繼續(xù)下跌。 （6）2009年12月31日。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 （1）借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 160 000 貸：銀行存款 1 160 000 ?。?）借：應(yīng)收股利 50 000 貸：投資收益 50 000 （3）借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 ?。?）借：資本公積——其他資本公積 60 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60 000 ?。?）借：資產(chǎn)減值損失 210 000 貸：資本公積——其他資本公積 60 000 可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 150 000 （6）借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 150 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 50 000 貸：資本公積——其他資本公積 200 000 4．A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2006年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1 000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1 ，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息，2007年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2008年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司的債券。 要求： ?。?）.編制2007年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； ?。?）.編制2007年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （3）.編制2007年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄； （4）.計(jì)算2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； ?。?）.編制2008年1月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄； ?。?）.編制2008年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 ?。?）編制2007年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：持有至到期投資——成本 1 000 應(yīng)收利息 50 貸：銀行存款 1 持有至到期投資——利息調(diào)整 ?。?）編制2007年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （3）編制2007年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄 投資收益＝期初攤余成本實(shí)際利率 ?。剑? 000－）6% ?。剑ㄈf(wàn)元） 借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資――利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）計(jì)算2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本＝1 000－＋＝（萬(wàn)元） 計(jì)提減值準(zhǔn)備＝－930＝（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ?。?）編制2008年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借：可供出售金融資產(chǎn) 925 持有至到期投資——利息調(diào)整 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 資本公積——其他資本公積 5 貸：持有至到期投資——成本 1 000 （6）編制2008年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 890 投資收益 35 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 925 借：投資收益 5 貸：資本公積——其他資本公積 516 /
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