中級會計實務之金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-05-16 02:59本頁面
【正文】 000元。 ?。?）2007年12月31日，乙公司股票市價為每股11元，甲公司預計該股票價格下跌是暫時的。 ?。?）2008年12月31日，因公司經(jīng)營不善，預計還將繼續(xù)下跌。 ?。?）2009年12月31日。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄。 【正確答案】 ?。?）借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 160 000 貸：銀行存款 1 160 000 ?。?）借：應收股利 50 000 貸：投資收益 50 000 ?。?）借：銀行存款 50 000 貸：應收股利 50 000 ?。?）借：資本公積——其他資本公積 60 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 60 000 ?。?）借：資產(chǎn)減值損失 210 000 貸：資本公積——其他資本公積 60 000 可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 150 000 ?。?）借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 150 000 ——公允價值變動 50 000 貸：資本公積——其他資本公積 200 000 4．A公司于2007年1月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元，實際支付的價款是1 ，另支付相關費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息，2007年12月31日，B公司發(fā)生財務困難，該債券的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價值為925萬元。2008年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。 要求： ?。?）.編制2007年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄； ?。?）.編制2007年1月5日收到利息時的會計分錄； ?。?）.編制2007年12月31日確認投資收益的會計分錄； ?。?）.計算2007年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄； ?。?）.編制2008年1月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄； ?。?）.編制2008年2月20日出售債券的會計分錄。 【正確答案】 （1）編制2007年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄 借：持有至到期投資——成本 1 000 應收利息 50 貸：銀行存款 1 持有至到期投資——利息調(diào)整 ?。?）編制2007年1月5日收到利息時的會計分錄 借：銀行存款 50 貸：應收利息 50 （3）編制2007年12月31日確認投資收益的會計分錄 投資收益＝期初攤余成本實際利率 ?。剑? 000－）6% ?。剑ㄈf元） 借：應收利息 50 持有至到期投資――利息調(diào)整 貸：投資收益 （4）計算2007年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄?！ ?007年12月31日計提減值準備前的攤余成本＝1 000－＋＝（萬元） 計提減值準備＝－930＝（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 （5）編制2008年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄 借：可供出售金融資產(chǎn) 925 持有至到期投資——利息調(diào)整 持有至到期投資減值準備 資本公積——其他資本公積 5 貸：持有至到期投資——成本 1 000 ?。?）編制2008年2月20日出售債券的會計分錄 借：銀行存款 890 投資收益 35 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 925 借：投資收益 5 貸：資本公積——其他資本公積 516 /
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