【正文】 資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。轉(zhuǎn)自..【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進行考核】8.【正確答案】 對【答案解析】 負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異=賬面價值計稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)自..計稅基礎(chǔ)=賬面價值未來期間未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額轉(zhuǎn)自..負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額轉(zhuǎn)自..【該題針對“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”,“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】9.【正確答案】 錯轉(zhuǎn)自..【答案解析】 除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理?！驹擃}針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】..【正確答案】 錯【答案解析】 對于自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異主要是因為開發(fā)階段的研發(fā)支出，會計上資本化，按稅法的規(guī)定發(fā)生時直接費用化而產(chǎn)生的。轉(zhuǎn)自..【該題針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】四、計算題1.【正確答案】 (1) 2007年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異＝3 600－3 000＝600(萬元)轉(zhuǎn)自....2007年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝60025％－0＝150(萬元)轉(zhuǎn)自..2007年應(yīng)交所得稅＝（5 000－600）33％＝1452（萬元）轉(zhuǎn)自..2007年遞延所得稅負(fù)債＝（600＋600）25％＝300（萬元）轉(zhuǎn)自..2007年所得稅費用＝1452＋150＝1 602（萬元）轉(zhuǎn)自..注：因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額，對應(yīng)的應(yīng)計入資本公積，而不應(yīng)計入所得稅費用，所以因遞延所得稅負(fù)債而計入所得稅費用的金額不是300，而是300－150＝150。轉(zhuǎn)自..2008年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異＝3 200－3 000＝200(萬元)轉(zhuǎn)自..2008年可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝20025％－150＝－100(萬元)轉(zhuǎn)自....2008年應(yīng)交所得稅＝（6 000＋580＋200）25％＝1 695（萬元）轉(zhuǎn)自..2008年遞延所得稅負(fù)債＝（－400－200）25％＝－150（萬元）轉(zhuǎn)自..2008年遞延所得稅資產(chǎn)＝ 58025％＝145（萬元）轉(zhuǎn)自..2008年遞延所得稅＝－150－145＝－295（萬元）轉(zhuǎn)自..2008年所得稅費用＝1695－145－50＝1500（萬元） 轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..(2)甲公司207年和208年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會計分錄：轉(zhuǎn)自..207年度：確認(rèn)600萬元的公允價值變動時：轉(zhuǎn)自..　借：可供出售金融資產(chǎn) 600　　　貸：資本公積——其他資本公積 600所得稅的賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)自..　借：資本公積——其他資本公積 150　　　所得稅費用 1602　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 300轉(zhuǎn)自..　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1452208年公允價值變動：　借：資本公積——其他資本公積 400轉(zhuǎn)自..　　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 400　借：所得稅費用 1 500　　　遞延所得稅資產(chǎn) 145轉(zhuǎn)自..　　　遞延所得稅負(fù)債 150　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1 695　　　　　資本公積——其他資本公積 100轉(zhuǎn)自..【該題針對“所得稅費用的確認(rèn)與計量”,“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅的核算”知識點進行考核】2.【正確答案】 （1）轉(zhuǎn)自..①借：交易性金融資產(chǎn) 200　　　投資收益 4　　　貸：銀行存款 204轉(zhuǎn)自..　借：銀行存款 15　　　貸：投資收益 15　借：交易性金融資產(chǎn) 60轉(zhuǎn)自..　　　貸：公允價值變動損益 60②借：可供出售金融資產(chǎn) 390　　　貸：銀行存款 390轉(zhuǎn)自..　借：可供出售金融資產(chǎn) 110　　　貸：資本公積—其他資本公積 110③借：資產(chǎn)減值損失 96轉(zhuǎn)自..　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 96④庫存A產(chǎn)品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備：　有銷售合同部分：轉(zhuǎn)自..　可變現(xiàn)凈值＝（－10％）200＝270（萬元）轉(zhuǎn)自..　成本＝600247。500200＝240（萬元）轉(zhuǎn)自..　無銷售合同部分：　可變現(xiàn)凈值＝（－10％）300＝216（萬元）轉(zhuǎn)自....　成本＝600247。500300＝360（萬元）轉(zhuǎn)自..　有銷售合同的部分沒有發(fā)生減值，無銷售合同部分的A產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝360－216＝144（萬元）轉(zhuǎn)自..　借：資產(chǎn)減值損失 144　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 144轉(zhuǎn)自..(2)應(yīng)納稅所得額＝1 500－60＋(96－10005‰)＋144＋36＋35＋40―50＝1736(萬元)轉(zhuǎn)自......　應(yīng)交所得稅＝173625％＝434(萬元)轉(zhuǎn)自..（3）遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝（96－1000％）25％+14425％＝（萬元）轉(zhuǎn)自....遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝（60+110）25％＝（萬元）借：所得稅費用 　　..　　資本公積　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　..　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 434【該題針對“所得稅費用的確認(rèn)與計量”,“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”,“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】轉(zhuǎn)自..3.【正確答案】 （1）計算2007年暫時性差異轉(zhuǎn)自..項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異轉(zhuǎn)自.. 可抵扣暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)自..存貨 　500 645　 145　 　轉(zhuǎn)自....固定資產(chǎn)原值 1 800 1 800　 　 　轉(zhuǎn)自..減：累計折舊 360　 180　 　 　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0　 0　 　 　轉(zhuǎn)自....固定資產(chǎn)賬面價值 1 440　 1 620 180　 　轉(zhuǎn)自..無形資產(chǎn) 850 0　 　 850　轉(zhuǎn)自..合計 2 790　 2 265　 325　 850　轉(zhuǎn)自....（2）計算2007年應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)自..應(yīng)交所得稅＝[3 800＋145＋180＋300－（1 200150％－350）＋150]33％＝1 （萬元）轉(zhuǎn)自....（3）計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)自..遞延所得稅資產(chǎn)＝（145＋180）25％＝（萬元）轉(zhuǎn)自..遞延所得稅負(fù)債＝85025％＝（萬元）轉(zhuǎn)自..遞延所得稅費用＝－＝（萬元）轉(zhuǎn)自..（4）計算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費用轉(zhuǎn)自..所得稅費用＝1 ＋＝1 （萬元）（5）編制2007年會計分錄轉(zhuǎn)自..借：所得稅費用 1 .. 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 .. 應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1 （6）計算2008年暫時性差異。轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..賬面價值轉(zhuǎn)自..計稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)自..暫時性差異可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)自..應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)自..存貨轉(zhuǎn)自..　500645　轉(zhuǎn)自..145轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)自..1 8001 800　轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..減：累計折舊360　轉(zhuǎn)自..180　轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0　轉(zhuǎn)自..0　轉(zhuǎn)自..轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..固定資產(chǎn)賬面價值1 440　轉(zhuǎn)自..1 620轉(zhuǎn)自..180　轉(zhuǎn)自..　轉(zhuǎn)自..無形資產(chǎn)8500　850　合計2 790　2 265　325　850　固定資產(chǎn)07年計提的折舊＝1 80020％＝360（萬元）固定資產(chǎn)08年計提的折舊＝（1 800360）20％＝288（萬元）2008年末固定資產(chǎn)累計折舊＝360＋288＝648（萬元）（7）計算2008年應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅＝[5 200＋175＋（288－180）＋80＋400＋160＋85]25％＝1 552（萬元）（8）計算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。①期末遞延所得稅資產(chǎn)＝84825％＝212（萬元）期初遞延所得稅資產(chǎn)＝遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝212－＝②期末遞延所得稅負(fù)債＝76525％＝（萬元）期初遞延所得稅負(fù)債＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝－＝－③遞延所得稅費用＝－－＝－152（萬元）（9）計算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費用。所得稅費用＝1 552－152＝1 400（10）編制2008年會計分錄。借：所得稅費用 1 400 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1 552【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”,“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”,“所得稅費用的確認(rèn)與計量”,“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”,“可抵扣暫時性差異的確定”,“暫時性差異的確定”知識點進行考核】32 / 32