中級會計職稱考試中級會計實務試題及答案-資料下載頁
2025-01-10 09:28本頁面
【正文】 而調(diào)減計提資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性原則。（） [答案 ]: 錯 [解析 ]: 謹慎性原則要求企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。本題是濫用會計政策的處理，而不是體現(xiàn)了謹慎性原則。 四、計算分析題 （本類題共 2分題，第 1小題 12 分，第 2小題 10分，共 22分。） 1. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為 17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收款項余額百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日計提壞賬準備，計提比例為 1%.2022年 5 月 31 日， “應收賬款 ”科目借方余額為 500 萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的賬款，?壞賬準備 ?科目貸方余額為 5 萬元： “應收票據(jù) ”和 “其他應收款 ”科目無余額。 甲公司 2022年 6月至 12月有關(guān)業(yè)務資料如下： （ 1） 6月 1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 1 000萬元，增值稅為 170萬元，合同規(guī)定的收款日 期為 2022年 12月 1日。該商品銷售符合收入確認條件。 （ 2） 6月 10 日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 200萬元，增值稅為 34萬元，合同規(guī)定的 收款日 期為 2022年 10月 10日。該商品銷售符合收入確認條件。 （ 3） 6月 20 日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 500萬元，增值稅為 85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為 2022年 12月20日。該商品銷售符合收入確認條件。 （ 4） 6月 25 日，收到應收戊公司賬款 400萬元，款項已存入銀行。 （ 5） 6月 30 日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為 5%.假定 6月份除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應收款項的業(yè) 務。 12/19 仁和會計網(wǎng) 學會計 在仁和 中華實戰(zhàn)會計培訓第一品牌 （ 6） 9月 1 日，將應收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為 3個月的流動資金借款 1080萬元，年利率為 4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預提流動資金借款利息。 （ 7） 9月 10日，將應收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款 190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。 （ 8） 10 月 20日，將 6月 20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票 據(jù)到期日一并進行會計處理。 （ 9） 12月 1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至 12月 31日，甲公司尚未收到 6月 1日向乙公司賒銷商品的賬款。 （ 10） 12 月 20日，丁公司因財務困難未向中國工商銀行支付票款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)為應收賬款。至 12月 31日，甲公司尚未收到 6月 20日向丁公司賒銷商品的賬款。 （ 11） 12 月 31日，甲公司對各項應收賬款計提壞準備，其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬 準備，計提比例為 20%.假定 2022年下半年除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應收款項的業(yè)務。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務相關(guān)的會計分錄（涉及商品銷售的，只編制確認相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄）。 （ “ 應交稅金 ” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示） [答案 ]: （ 1） 借：應收賬款－乙公司 1170 貸：主營業(yè)務收入 1000 應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 170 （ 2） 借：應收賬款－丙公司 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34 （ 3） 借：應收票據(jù)－丁公司 585 貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 85 （ 4） 借：銀行存款 400 貸：應收賬款－戊公司 400 （ 5） 借：管理費用 貸：壞賬準備 1170*5％ （ 234 500－ 400） *1％－ 5＝ （ 6） 仁和會計網(wǎng) 13/19 中華實戰(zhàn)會計培訓第一品牌 學會計 在仁和 借：銀行存款 1080 貸；短期借款 1080 （ 7） 借：銀行存款 190 壞賬準備 營業(yè)外支出 貸：應收賬款－丙公司 234 （ 8） 借：銀行存款 580 貸：短期借款 580 （ 9） 借：短期借款 1080 財務費用 貸：銀行存款 （ 10）借：應收票據(jù) 580 財務費用 5 貸：銀行存款 585 借：應收賬款－丁公司 585 貸：應收票據(jù) 585 （ 11） 借：管理費用 貸：壞賬準備 1170*20% （ 234234 500100 585） *1% = 萬元 2
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