中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案-資料下載頁(yè)
2025-01-10 09:28本頁(yè)面
【正文】 而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。（） [答案 ]: 錯(cuò) [解析 ]: 謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題是濫用會(huì)計(jì)政策的處理，而不是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。 四、計(jì)算分析題 （本類(lèi)題共 2分題，第 1小題 12 分，第 2小題 10分，共 22分。） 1. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為 17%；商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 1%.2022年 5 月 31 日， “應(yīng)收賬款 ”科目借方余額為 500 萬(wàn)元，全部為向戊公司賒銷(xiāo)商品應(yīng)收的賬款，?壞賬準(zhǔn)備 ?科目貸方余額為 5 萬(wàn)元： “應(yīng)收票據(jù) ”和 “其他應(yīng)收款 ”科目無(wú)余額。 甲公司 2022年 6月至 12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 6月 1日，向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 1 000萬(wàn)元，增值稅為 170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日 期為 2022年 12月 1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。 （ 2） 6月 10 日，向丙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 200萬(wàn)元，增值稅為 34萬(wàn)元，合同規(guī)定的 收款日 期為 2022年 10月 10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。 （ 3） 6月 20 日，向丁公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 500萬(wàn)元，增值稅為 85萬(wàn)元；收到丁公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為 2022年 12月20日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。 （ 4） 6月 25 日，收到應(yīng)收戊公司賬款 400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 （ 5） 6月 30 日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 5%.假定 6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè) 務(wù)。 12/19 仁和會(huì)計(jì)網(wǎng) 學(xué)會(huì)計(jì) 在仁和 中華實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一品牌 （ 6） 9月 1 日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為 3個(gè)月的流動(dòng)資金借款 1080萬(wàn)元，年利率為 4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。 （ 7） 9月 10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款 190萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。 （ 8） 10 月 20日，將 6月 20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票 據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （ 9） 12月 1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至 12月 31日，甲公司尚未收到 6月 1日向乙公司賒銷(xiāo)商品的賬款。 （ 10） 12 月 20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國(guó)工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至 12月 31日，甲公司尚未收到 6月 20日向丁公司賒銷(xiāo)商品的賬款。 （ 11） 12 月 31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞準(zhǔn)備，其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 20%.假定 2022年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（涉及商品銷(xiāo)售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄）。 （ “ 應(yīng)交稅金 ” 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答案 ]: （ 1） 借：應(yīng)收賬款－乙公司 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 （ 2） 借：應(yīng)收賬款－丙公司 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 （ 3） 借：應(yīng)收票據(jù)－丁公司 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 （ 4） 借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收賬款－戊公司 400 （ 5） 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 1170*5％ （ 234 500－ 400） *1％－ 5＝ （ 6） 仁和會(huì)計(jì)網(wǎng) 13/19 中華實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一品牌 學(xué)會(huì)計(jì) 在仁和 借：銀行存款 1080 貸；短期借款 1080 （ 7） 借：銀行存款 190 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款－丙公司 234 （ 8） 借：銀行存款 580 貸：短期借款 580 （ 9） 借：短期借款 1080 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 10）借：應(yīng)收票據(jù) 580 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 貸：銀行存款 585 借：應(yīng)收賬款－丁公司 585 貸：應(yīng)收票據(jù) 585 （ 11） 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 1170*20% （ 234234 500100 585） *1% = 萬(wàn)元 2
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