中級會計(jì)職稱考試模擬試卷-資料下載頁
2025-03-24 06:09本頁面
【正文】 。 240貸：固定資產(chǎn) 350借：應(yīng)付賬款 2 340貸：銀行存款 100固定資產(chǎn)清理 240主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34股本 100資本公積——股本溢價(jià) 400應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 預(yù)計(jì)負(fù)債 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 40——債務(wù)重組利得 借：主營業(yè)務(wù)成本 150貸：庫存商品 1502008年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 2009年支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借: 預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：營業(yè)外收入 五、綜合題1[答案] （1）判斷黃海公司的會計(jì)處理是否正確，并說明理由：① 處理不對。長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19 000萬元。② 處理不對。按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計(jì)入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。③ 處理不對。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。④ 處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（2）調(diào)整分錄：①借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司 2 000貸：以前年度損益調(diào)整 2 000借：以前年度損益調(diào)整 500貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500②借：以前年度損益調(diào)整 1 200（2 000－2 000/52）貸：長期待攤費(fèi)用 1 200借：遞延所得稅資產(chǎn) 300貸：以前年度損益調(diào)整 300③借：以前年度損益調(diào)整 80累計(jì)攤銷 20貸：無形資產(chǎn) 100借：遞延所得稅負(fù)債 20貸：以前年度損益調(diào)整 20④借：以前年度損益調(diào)整 540貸：利潤分配——未分配利潤 540借：利潤分配——未分配利潤 54貸：盈余公積 54（3）調(diào)整報(bào)表：黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目2008年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目 調(diào)整前 調(diào)整后 無形資產(chǎn) 360（借方） 280（借方）長期待攤費(fèi)用 1 200（借方） 0（借方）長期股權(quán)投資 17 000（借方） 19 000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方） 200（借方）遞延所得稅負(fù)債 20（貸方） 0（貸方）未分配利潤 6 000（貸方） 6 486（貸方）盈余公積 1 500（貸方） 1 554（貸方）2[答案] （1）甲公司2007年對A企業(yè)的長期股權(quán)投資分錄：①1月初：借：固定資產(chǎn)清理 5 500累計(jì)折舊 1 700貸：固定資產(chǎn) 7 200借：長期股權(quán)投資 10 900貸：固定資產(chǎn)清理 5 500銀行存款 3 900營業(yè)外收入 1 500②5月30日：借：應(yīng)收股利 640貸：長期股權(quán)投資 640③6月20日：借：銀行存款 640貸：應(yīng)收股利 640（2）甲公司2007年度有關(guān)合并報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄：①調(diào)整A企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：借：固定資產(chǎn)1000無形資產(chǎn)500貸：資本公積15002007年調(diào)整后A企業(yè)的凈利潤＝4500－1000/10－500/5＝4300（萬元）②按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資 3440（430080％）貸：投資收益 3440借：資本公積 80貸：長期股權(quán)投資 80甲公司的長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額＝10 900－640＋3 440－80＝13 620（萬元）A企業(yè)2007年末的股東權(quán)益金額：股本＝5 000萬元資本公積＝2 000＋1500－100＝3400（萬元）盈余公積＝600＋200＋450＝1 250（萬元 ）未分配利潤＝2 400－200－800＋4 300－450＝5 250（萬元）合計(jì)：14900萬元③股權(quán)投資的合并抵銷分錄：借：股本 5 000資本公積 3 400盈余公積 1 250未分配利潤——年末 5 250商譽(yù) 1 700貸：長期股權(quán)投資 13 620少數(shù)股東權(quán)益 2 980借：投資收益 3 440少數(shù)股東損益 860未分配利潤——年初 2 200貸：本年利潤分配——提取盈余公積 450——應(yīng)付股利 800未分配利潤——年末 5 250內(nèi)部交易的抵銷：存貨抵銷：借：營業(yè)收入 3 600貸：營業(yè)成本 3 600借：營業(yè)成本 240貸：存貨 240借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 210貸：資產(chǎn)減值損失 210固定資產(chǎn)及應(yīng)收應(yīng)付的抵銷：借：營業(yè)收入 2 600貸：營業(yè)成本 2 000固定資產(chǎn)——原價(jià) 600借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 50貸：管理費(fèi)用 50借：應(yīng)付賬款 3 042[2 600（1＋17％）]貸：應(yīng)收賬款 3 042借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150債券投資的抵銷：借：應(yīng)付債券 8 120貸：持有至到期投資 8 120借：投資收益 120貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12017 / 17
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