中級會計職稱考試模擬試卷-資料下載頁
2025-03-24 06:09本頁面
【正文】 。 240貸：固定資產(chǎn) 350借：應付賬款 2 340貸：銀行存款 100固定資產(chǎn)清理 240主營業(yè)務收入 200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34股本 100資本公積——股本溢價 400應付賬款——債務重組 預計負債 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 40——債務重組利得 借：主營業(yè)務成本 150貸：庫存商品 1502008年支付利息時：借：財務費用 預計負債 貸：銀行存款 2009年支付款項時：借：應付賬款——債務重組 財務費用 貸：銀行存款 借: 預計負債 貸：營業(yè)外收入 五、綜合題1[答案] （1）判斷黃海公司的會計處理是否正確，并說明理由：① 處理不對。長期股權(quán)投資的可收回金額應該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應該是19 000萬元。② 處理不對。按會計準則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應于發(fā)生時直接計入當期管理費用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。③ 處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應當計入當期損益；同時不產(chǎn)生暫時性差異，不影響遞延所得稅負債。④ 處理正確。按新準則接受的現(xiàn)金捐贈應計入營業(yè)外收入。（2）調(diào)整分錄：①借：長期股權(quán)投資減值準備——A公司 2 000貸：以前年度損益調(diào)整 2 000借：以前年度損益調(diào)整 500貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500②借：以前年度損益調(diào)整 1 200（2 000－2 000/52）貸：長期待攤費用 1 200借：遞延所得稅資產(chǎn) 300貸：以前年度損益調(diào)整 300③借：以前年度損益調(diào)整 80累計攤銷 20貸：無形資產(chǎn) 100借：遞延所得稅負債 20貸：以前年度損益調(diào)整 20④借：以前年度損益調(diào)整 540貸：利潤分配——未分配利潤 540借：利潤分配——未分配利潤 54貸：盈余公積 54（3）調(diào)整報表：黃海公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目2008年12月31日 單位：萬元項目 調(diào)整前 調(diào)整后 無形資產(chǎn) 360（借方） 280（借方）長期待攤費用 1 200（借方） 0（借方）長期股權(quán)投資 17 000（借方） 19 000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方） 200（借方）遞延所得稅負債 20（貸方） 0（貸方）未分配利潤 6 000（貸方） 6 486（貸方）盈余公積 1 500（貸方） 1 554（貸方）2[答案] （1）甲公司2007年對A企業(yè)的長期股權(quán)投資分錄：①1月初：借：固定資產(chǎn)清理 5 500累計折舊 1 700貸：固定資產(chǎn) 7 200借：長期股權(quán)投資 10 900貸：固定資產(chǎn)清理 5 500銀行存款 3 900營業(yè)外收入 1 500②5月30日：借：應收股利 640貸：長期股權(quán)投資 640③6月20日：借：銀行存款 640貸：應收股利 640（2）甲公司2007年度有關(guān)合并報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄：①調(diào)整A企業(yè)個別財務報表：借：固定資產(chǎn)1000無形資產(chǎn)500貸：資本公積15002007年調(diào)整后A企業(yè)的凈利潤＝4500－1000/10－500/5＝4300（萬元）②按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資 3440（430080％）貸：投資收益 3440借：資本公積 80貸：長期股權(quán)投資 80甲公司的長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額＝10 900－640＋3 440－80＝13 620（萬元）A企業(yè)2007年末的股東權(quán)益金額：股本＝5 000萬元資本公積＝2 000＋1500－100＝3400（萬元）盈余公積＝600＋200＋450＝1 250（萬元 ）未分配利潤＝2 400－200－800＋4 300－450＝5 250（萬元）合計：14900萬元③股權(quán)投資的合并抵銷分錄：借：股本 5 000資本公積 3 400盈余公積 1 250未分配利潤——年末 5 250商譽 1 700貸：長期股權(quán)投資 13 620少數(shù)股東權(quán)益 2 980借：投資收益 3 440少數(shù)股東損益 860未分配利潤——年初 2 200貸：本年利潤分配——提取盈余公積 450——應付股利 800未分配利潤——年末 5 250內(nèi)部交易的抵銷：存貨抵銷：借：營業(yè)收入 3 600貸：營業(yè)成本 3 600借：營業(yè)成本 240貸：存貨 240借：存貨——存貨跌價準備 210貸：資產(chǎn)減值損失 210固定資產(chǎn)及應收應付的抵銷：借：營業(yè)收入 2 600貸：營業(yè)成本 2 000固定資產(chǎn)——原價 600借：固定資產(chǎn)——累計折舊 50貸：管理費用 50借：應付賬款 3 042[2 600（1＋17％）]貸：應收賬款 3 042借：應收賬款——壞賬準備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150債券投資的抵銷：借：應付債券 8 120貸：持有至到期投資 8 120借：投資收益 120貸：財務費用 12017 / 17
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