中級會計職稱考試中級經(jīng)濟法模擬題(三)-資料下載頁
2025-03-26 23:25本頁面
【正文】 說明理由。(3)該匯票的被保證人是誰？并說明理由。(4)如果D公司對F公司承擔了保證責任，則D公司可以向誰行使追索權(quán)？并說明理由。隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案： (1)追索對象包括：A公司、D公司、B公司和E公司。解題思路：由于付款人C公司拒絕承兌，并不是票據(jù)上的主債務人，不能向C公司追索。(2)C公司不能以其所欠A公司債務只有8萬元為由拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人(C公司)不得以其與出票人（A公司）之間的抗辯事由對抗持票人。(3)被保證人為A公司。根據(jù)規(guī)定，未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，該匯票未經(jīng)承兌，因此，出票人A公司為被保證人。(4)D公司可以向A公司行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，保證人清償匯票債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。在本題中，保證人D公司只能向被保證人A公司行使追索權(quán)。解析： 筆記：58. 甲公司為生產(chǎn)數(shù)控機床的境內(nèi)公司，擁有與數(shù)控機床有關(guān)的多項發(fā)明專利權(quán)，甲公司為其數(shù)控機床申請注冊了“AAA”注冊商標。2014年7月，甲公司與乙公司簽訂行紀合同，根據(jù)合同約定，乙公司以自己的名義銷售貼有“AAA”注冊商標的數(shù)控機床10臺，銷售價格為每臺15萬元，每銷售一臺數(shù)控機床甲公司向乙公司支付2萬元的報酬。2014年8月，乙公司乙每臺15萬元的價格向丙公司銷售了3臺數(shù)控機床。丙公司收到3臺數(shù)控機床后，自己使用一臺，將其余兩臺出售給丁公司。2014年9月，乙公司未經(jīng)甲公司同意，將其余7臺數(shù)控機床的“AAA”注冊商標清除，更換為自己的“BBB”注冊商標，并以每臺15萬元的價格全部售出。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)丙公司向丁公司出售數(shù)控機床的行為是否侵犯了甲公司的發(fā)明專利權(quán)？并說明理由。(2)乙公司更換“AAA”注冊商標的行為是否侵犯了甲公司的商標專用權(quán)？并說明理由。隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案： (1)丙公司向丁公司出售數(shù)控機床的行為不侵犯甲公司的發(fā)明專利權(quán)。根據(jù)規(guī)定，專利權(quán)人制造的產(chǎn)品售出后，使用或者銷售該產(chǎn)品的，不視為侵犯專利權(quán)。(2)乙公司更換“AAA”注冊商標的行為侵犯了甲公司的商標專用權(quán)。根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)商標注冊人同意，更換其注冊商標并將該更換商標的商品又投入市場的，屬于侵犯注冊商標專用權(quán)的行為。解析： 筆記：綜合題(每題10分)59. 某市符合條件的軟件企業(yè)（增值稅一般納稅人）為居民企業(yè)，2009年3月份成立并經(jīng)過認定，當年獲利。2013年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2014年年初，該企業(yè)的財務人員對2013年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關(guān)財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：（一）相關(guān)財務資料(1)取得國債利息收入160萬元。取得境內(nèi)甲上市公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，已知軟件企業(yè)已連續(xù)持有甲公司股票10個月。(2)2013年4月購買《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，購入當月實際投入使用，企業(yè)已按規(guī)定計提了折舊。(3)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費用100萬元。(4)全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超過銀行同期同類貸款利息18萬元。(5)全年已計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、職工教育經(jīng)費10萬元（其中職工培訓費4萬元）。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況(1)國債利息收入和投資收益調(diào)減應納稅所得額=160+100=260（萬元）(2)購買并實際投入使用的安全生產(chǎn)專用設備應調(diào)減應納稅所得額=30*10%=3（萬元）(3)財務費用調(diào)增應納稅所得額=20+18=38（萬元）(4)三項經(jīng)費調(diào)整職工福利費扣除限額=200*14%=28（萬元）工會經(jīng)費扣除限額=200*2%=4（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=200*%=5（萬元）三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=3528++105=（萬元）(5)全年應納稅所得額=8002603+38+=（萬元）(6)全年應納所得稅額=*25%=（萬元）(7)當年應退企業(yè)所得稅稅額==（萬元）要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：(1)指出該軟件生產(chǎn)企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在哪些不合法之處？并分別說明理由。(2)計算該企業(yè)2013年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或者退回的稅款（列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）。隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案： (1)在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處：①連續(xù)持有境內(nèi)上市公司股票不足12個月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不屬于免稅收入。在本題中，財務人員將股息、紅利等權(quán)益性投資收益調(diào)減應納稅所得額，不合法。②企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，而不是從應納稅所得額中抵免。在本題中，直接調(diào)減應納稅所得額，不合法。③新技術(shù)研究開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額=100*50%=50（萬元）。根據(jù)規(guī)定，“三新”研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。④銀行罰息允許在稅前扣除，無需調(diào)增應納稅所得額。⑤三項經(jīng)費的稅務處理不合法。根據(jù)規(guī)定，符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。實際撥繳的工會經(jīng)費未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除，不需要調(diào)整應納稅所得額。因此，三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=3528+（104）5=8（萬元）。⑥未減半征收企業(yè)所得稅不合法。根據(jù)規(guī)定，我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該軟件生產(chǎn)企業(yè)2009年經(jīng)過認定并獲利，2013年應減半征收企業(yè)所得稅。(2)該軟件企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額=80016050+18+8=616（萬元）該軟件企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅稅額=616*25%*50%30*10%=74（萬元）當年應退企業(yè)所得稅稅額=20074=126（萬元）解析： 筆記：
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