20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題-資料下載頁(yè)
2025-08-04 07:56本頁(yè)面
【正文】 ?！ 《惙ㄒ?guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ ?5)2012年10月15日自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款800萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。 稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)凈額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ ?6)2012年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。 (7)當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除?！ ?8)當(dāng)期發(fā)生廣告費(fèi)500萬(wàn)元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元。 其他資料： (1)A公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。 (2)根據(jù)A公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。 (3)不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，對(duì)于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)，計(jì)算相關(guān)的遞延所得稅影響?！ ?2)計(jì)算A公司2012年應(yīng)交所得稅的數(shù)額，并編制會(huì)計(jì)分錄?！ 菊_答案】(1)事項(xiàng)1：2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000030%+10030%=3030(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2700萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異330萬(wàn)元，但由于企業(yè)計(jì)劃長(zhǎng)期持有該投資，所以不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響?！ ∈马?xiàng)2：資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600600/1010/12=550(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=6006002/1010/12=500(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5025%=(萬(wàn)元)?！ ∈马?xiàng)3：2012年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為7800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=70007000/10/2=6650(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1150萬(wàn)元，(115025%)萬(wàn)元?！ ∈马?xiàng)4：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125(50025%)萬(wàn)元?！ ∈马?xiàng)5：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25(10025%)萬(wàn)元?！ ∈马?xiàng)6：2012年年末負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的支出在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬(wàn)元未來(lái)可稅前扣除的金額0=100萬(wàn)元。因此，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異?！ ∈马?xiàng)7：負(fù)債的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值40未來(lái)可稅前扣除金額40=0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=4025%=10(萬(wàn)元)。 事項(xiàng)8：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=500300015%=50(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，(5025%)萬(wàn)元。 (2)應(yīng)納稅所得額=2000330501150500+100+40+50=160(萬(wàn)元) 應(yīng)交所得稅=16025%=40(萬(wàn)元) 遞延所得稅資產(chǎn)=10+=(萬(wàn)元) 遞延所得稅負(fù)債=++125+25=450(萬(wàn)元) 借： 資本公積25 貸：遞延所得稅負(fù)債450 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4015環(huán)球網(wǎng)?！袊?guó)職業(yè)教育領(lǐng)導(dǎo)者品牌
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