20xx年中級會計職稱考試中級會計實務模擬試題-資料下載頁
2025-08-04 07:56本頁面
【正文】 ?！ 《惙ㄒ?guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 (5)2012年10月15日自證券市場購入某股票，支付價款800萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元?！ 《惙ㄒ?guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動凈額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 (6)2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。 (7)當期計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前扣除?！ ?8)當期發(fā)生廣告費500萬元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。A公司2012年實現(xiàn)銷售收入3000萬元?！ ∑渌Y料： (1)A公司2012年實現(xiàn)利潤總額2000萬元?！ ?2)根據(jù)A公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異?！ ?3)不考慮其他因素?！ ∫螅骸 ?1)根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項是否產(chǎn)生暫時性差異，對于產(chǎn)生暫時性差異的事項，計算相關的遞延所得稅影響。 (2)計算A公司2012年應交所得稅的數(shù)額，并編制會計分錄?！ 菊_答案】(1)事項1：2012年年末長期股權投資賬面價值=1000030%+10030%=3030(萬元)，計稅基礎=2700萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異330萬元，但由于企業(yè)計劃長期持有該投資，所以不確認相關的遞延所得稅影響?！ ∈马?：資產(chǎn)的賬面價值=600600/1010/12=550(萬元)，計稅基礎=6006002/1010/12=500(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅負債=5025%=(萬元)?！ ∈马?：2012年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為7800萬元，計稅基礎=70007000/10/2=6650(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異1150萬元，(115025%)萬元?！ ∈马?：交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=1500萬元，計稅基礎=1000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅負債125(50025%)萬元?！ ∈马?：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=900萬元，計稅基礎=800萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元，應確認遞延所得稅負債25(10025%)萬元?！ ∈马?：2012年年末負債的賬面價值為100萬元。因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項負債相關的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎=賬面價值100萬元未來可稅前扣除的金額0=100萬元。因此，該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不形成暫時性差異?！ ∈马?：負債的賬面價值為40萬元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值40未來可稅前扣除金額40=0，賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=4025%=10(萬元)?！ ∈马?：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎=500300015%=50(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，(5025%)萬元?！ ?2)應納稅所得額=2000330501150500+100+40+50=160(萬元) 應交所得稅=16025%=40(萬元) 遞延所得稅資產(chǎn)=10+=(萬元) 遞延所得稅負債=++125+25=450(萬元) 借： 資本公積25 貸：遞延所得稅負債450 應交稅費——應交所得稅4015環(huán)球網(wǎng)?！袊殬I(yè)教育領導者品牌
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