20xx年中級會計職稱考試中級會計實務(wù)模擬試題(存儲版)
【正文】 確答案】BD 【答案解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化，選項B不正確?！ ?、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 ，不會削弱會計確認和計量的可靠性 ，但一經(jīng)確定，不得隨意變更 ，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理 【正確答案】ABCD 【答案解析】 ，應(yīng)計入存貨實際成本中的有()。() 【正確答案】錯 【答案解析】利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。() 【正確答案】錯 【答案解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債。 、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金?！ ?3)2012年6月19日購入一棟舊寫字樓并于當日直接出租，成本為7000萬元?！ 《惙ㄒ?guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動凈額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額?！ ∑渌Y料： (1)A公司2012年實現(xiàn)利潤總額2000萬元?！ ∈马?：交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=1500萬元，計稅基礎(chǔ)=1000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債125(50025%)萬元?！ ∈马?：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)=500300015%=50(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，(5025%)萬元?！ ∈马?：資產(chǎn)的賬面價值=600600/1010/12=550(萬元)，計稅基礎(chǔ)=6006002/1010/12=500(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債=5025%=(萬元)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除?！ 《惙ㄒ?guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額?！ ?2)2012年2月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊?！ ?，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應(yīng)計入所得稅費用。() 【正確答案】對 ，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債。經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)?！ ?，可直接確認為當期損益，也可先確認為遞延收益，以后期間再轉(zhuǎn)入當期損益 ，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入 ，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入 ，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入 【正確答案】BCD 【答案解析】選項A，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)先確認為遞延收益，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計政策變更處理，追溯調(diào)整，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益，因此選項AB不正確。不考慮其他因素。 【正確答案】D 【答案解析】選項A、B、C體現(xiàn)了謹慎性要求。2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊。投資期間，對于乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(60030%)，所以，該項投資對甲公司211年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意?！ ?，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式?！ 菊_答案】D 【答案解析】研究費用應(yīng)該計入到當期
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