20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測(cè)試及答案(存儲(chǔ)版)
【正文】 12月 5日，甲公司銷售一件商品給 B公司， B公司作為固定資產(chǎn)使用，合同規(guī)定由甲公司負(fù)擔(dān)安裝（且為重要環(huán)節(jié)），商品售價(jià) 100萬(wàn)元，成本 60萬(wàn)元，增值稅率 17%，專用發(fā)票已開(kāi)出，設(shè)備已運(yùn)到，合同規(guī)定：設(shè)備運(yùn)到時(shí)收款 60%（價(jià)稅合計(jì)），余款安裝調(diào)試結(jié)束一次付清，當(dāng)期已開(kāi)始安裝，安裝費(fèi)收入與產(chǎn)品銷售分開(kāi)。 20xx年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日，北方公司應(yīng)收南方 公司貨款余額為 1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減 值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 =122010=1210萬(wàn)元，產(chǎn)成品的成本 =1400萬(wàn)元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 貸：資產(chǎn)減值損失 60 。 債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 壞賬準(zhǔn)備 100 營(yíng)業(yè)外支出 230 貸：應(yīng)收 賬款 1500 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。 要求： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為 900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為 5萬(wàn)元。4） 貸：其他應(yīng)付款 5 ⑥ 12月 31日 借：生產(chǎn)成本 —軟件開(kāi)發(fā) 280 貸：銀行存款等 280 借：預(yù)收賬款 336（ 48070%） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 336 借：其他業(yè)務(wù)成本 266（ 38070%） 貸：生產(chǎn)成本 —軟件開(kāi)發(fā) 266 ⑦ 借：發(fā)出商 品 60 貸：庫(kù)存商品 60 借：銀行存款 （ 10060%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 預(yù)收賬款 借：勞務(wù)成本 2 貸：銀行存款 2 借：預(yù)收賬款 8（ 2040%） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 貸：勞務(wù)成本 2 （ 2）計(jì)算甲公司 20xx年 12 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。軟件開(kāi)發(fā)工作于 12月 1日開(kāi)始；至 12月 31日甲公司已發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用 280萬(wàn)元 ,記入 “生產(chǎn)成本 —軟件開(kāi)發(fā) ”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開(kāi)發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用 100萬(wàn)元。假定增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)制度相同。 X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái) ,成本為每臺(tái) ；新款 Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái) ,成本為每臺(tái) 。 甲公司 20xx年 12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下 : （ 1） 12月 2日 ,甲公司與 A公司簽訂合同 ,向 A公司銷售 R電子設(shè)備 200臺(tái) ,銷售價(jià)格為每臺(tái) 3萬(wàn)元 ,成本為每臺(tái) 2萬(wàn)元。 要求 :計(jì)算長(zhǎng)江公司 20xx年 12月 31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 20xx年 12月 31日 ,B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 3萬(wàn)元。 ② 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 600（ 20xx30%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —大海公司 600 ③ 20xx年 5月 10日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 600 貸：應(yīng)收股利 600 ④ 20xx年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5500萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —大海公司 1500 [（ 5500500） 30%] 貸：投資收益 1500 ⑤ 20xx年 3月 15日大海公司宣告分配 20xx年現(xiàn)金股利 3000萬(wàn)元： 借：應(yīng)收股利 900（ 300030%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —大海公司 900 ⑥ 20xx年 4月 10日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收股利 900 ⑦ 20xx年度大海公司 發(fā)生凈虧損 10000萬(wàn)元 借：投資收益 3000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —大海公司 3000 （ 3）計(jì)算 20xx年 12月 31日和 20xx年 12月 31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 20xx年 10月 1日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價(jià)值為 20xx0萬(wàn)元。 20xx年 4月 1日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 30000萬(wàn)元，其中包括 20xx年 1—3月凈利潤(rùn) 500萬(wàn)元。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析： 應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的 ,作為新的投 資成本的收回，沖減長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： √ 2. 若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是美元，期末編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以美元反映。 A：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由平均年限法改為年數(shù)總和法 B：期末存貨計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 C：以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，兩種租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法發(fā)生了改變 D：對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,C,E ★ 解析：當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng) 與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 7. 采用債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少的因素有 ( )。其判斷標(biāo)準(zhǔn)包括 ( )。 A：應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額 B：應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 C：可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益 D：可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,C ★ 解析：對(duì)持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 15. 我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說(shuō)法中正確的是 ( )。丙公司購(gòu)買的商品賣給乙公司，單價(jià)為 8000元。則 20xx年 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為 ( )萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。 9. 某事業(yè)單位 20xx年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為 150萬(wàn)元。 A：損失 50 B：收益 50 C：收益 150 D：損失 100 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析：出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失 =20501950=100萬(wàn)元。 4. A公司于 20xx年 1月 1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司 20%的股份 ,并對(duì) B公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?,A公司于 20xx年 9月 1日又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司 30%的股份 ,B公司 20xx年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元 (假定利潤(rùn)均衡發(fā)生 )。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為 1000萬(wàn)元。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益 B：應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 C：應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 20xx年 中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試模擬測(cè)試【中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】 (有答案 ) 單項(xiàng)選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答
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