中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬試卷(存儲(chǔ)版)
【正文】 債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。①產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=95015=935（萬元）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元，即材料價(jià)格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)－成本 4800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 400貸：投資性房地產(chǎn) 5000遞延所得稅負(fù)債 66利潤分配－未分配利潤 134借：利潤分配－未分配利潤 貸：盈余公積 ②2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額2009年12月31日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－5000/253＝4400萬元，賬面價(jià)值為4900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，遞延所得稅負(fù)債為500＝165萬元，2009年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為165－66＝99萬元（貸方）（2）①計(jì)算該設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額2007年：（230－10）10/55＝40萬元2008年：（23010）9/55＝36萬元②設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額2009年1月1日賬面凈值＝230－40－36＝154萬元折舊為：（154－10）/（8－2）＝24萬元③計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤的影響在原會(huì)計(jì)估計(jì)下，2009年計(jì)提折舊為（230－10）8/55＝32萬元上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致2009年凈利潤增加（32－24）（1－）＝2. [答案]: （1）對(duì)長白山公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理：①判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=300/2500100%=12%＜25%；因補(bǔ)價(jià)占交易金額12%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正。2. [答案]: √[解析]: 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。4. [答案]: AD[解析]: 存貨、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，將增加所得稅費(fèi)用；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，將沖減資本公積。2=10000（元）債券折價(jià)攤銷額=1158410000=1584（元）（2）2006年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值實(shí)際利率=（193069+1584）12%247。本題要求考慮增值稅。（2）對(duì)長白山公司6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截至6月30日，賬面成本為800萬元，市場(chǎng)價(jià)值為750萬元。③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤的影響。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。五、綜合題1. 黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取盈余公積。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元；2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1150萬元；2009年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。（TopSage）6. 宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。A. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利B. 權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng)C. 以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)D. 以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)10. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（TopSage）。遠(yuǎn)洋公司2004年4月20日宣告分派2003年度現(xiàn)金股利100萬元，2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為500萬元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2003年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（TopSage）萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按800萬元結(jié)清該筆貨款。1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)A. B. 50C. 0D. 10. 甲公司2004年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2004年12月31日法院尚未判決。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（TopSage）萬元。A. 1000B. 1200C. 600D. 16004. 遠(yuǎn)洋公司于2007年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價(jià)值為1900萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2100萬元。假定該庫存商品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=。A. 公允價(jià)值B. 現(xiàn)值C. 可變現(xiàn)凈值D. 攤余成本6. 甲企業(yè)2007年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%。B公司201年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A. 甲公司資本公積增加200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B. 甲公司營業(yè)外收入增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C. 甲公司沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元D. 甲公司沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元13. 某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為800萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。A. 向投資者分派現(xiàn)金股利B. 以銀行存款購買無形資產(chǎn)C. 以銀行存款支付廣告費(fèi)用D. 債券投資到期收回現(xiàn)金3. 關(guān)于資產(chǎn)，下列說法中正確的有（TopSage）。2007年4月10日遠(yuǎn)洋公司宣告分派現(xiàn)金股利為200萬元。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（TopSage）9. 前期重大差錯(cuò)應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理，除非采用追溯重述法不可行。2. 黃山公司2007年1月1日從上華公司購入X型生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，X設(shè)備的總價(jià)款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計(jì)攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為2500萬地，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%的稅率交納營業(yè)稅。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。（單位：萬元）2007年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺模擬試題一參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. [答案]: A[解析]: 庫存商品的可變現(xiàn)凈值=506=44（萬元），成本為35萬元，可變現(xiàn)凈值高于
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