20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測(cè)試及答案-wenkub.com
2025-05-21 19:56 本頁(yè)面
【正文】 年末時(shí)，原材料的成本 =100040%=400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60萬(wàn)元，故應(yīng)沖回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60萬(wàn)元。 材料可變現(xiàn)凈值 =122027010=940萬(wàn)元，因材料的成本為 1000萬(wàn)元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =1000940=60萬(wàn)元。 債務(wù)重組日： 20xx年 3月 2日。 （ 3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為 400萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為 2萬(wàn)元。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 6月 30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由 1450萬(wàn)元下降到 1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為 1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 10萬(wàn)元 。2月 10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。 ① 12月 28日 借：銀行存款 702 貸：主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫(kù)存商品 400 ② 12月 3日 借：銀行存款 150 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160（ 2500） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125（ 2500） 貸：庫(kù)存商品 125 12月 28日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10（ 2500） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 ③ 12月 29日 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5520 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4200 貸：庫(kù)存商品 4200 ④ 12月 1日 借：安裝成本 520 貸：庫(kù)存商品 520 12月 5日 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 12月 31日 借：安裝成本 20 貸：銀行存款 20 ⑤ 12月 1日 借：銀行存款 200 貸：其他應(yīng)付款 200 12月 31日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5（ 20247。甲公司已支付 2萬(wàn)元安裝費(fèi)（占總安裝費(fèi)的 40%，安裝總收入 20萬(wàn)元，款未收到，不考慮其他稅費(fèi)），款項(xiàng)均通過(guò)銀行結(jié)算。甲公司已于 11月 29日收到 E公司預(yù)付的 350萬(wàn)元合同價(jià)款。 12月 2日 ,甲公司又與 D公司簽訂該批產(chǎn)品的回購(gòu)協(xié)議。假定甲公司設(shè)置 “安裝成本 ”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。 甲公司于 12月 5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵 C公司 ,C公司于當(dāng)日支付 。 （ 3） 12月 29日 ,甲公司銷售 X電子產(chǎn)品 30000臺(tái) ,新款 Y電子產(chǎn)品 18000臺(tái) ,價(jià)稅合計(jì) 64。 （ 2） 12月 3日 ,甲公司向 B公司銷售 X電子產(chǎn)品 2500臺(tái) ,銷售價(jià)格為每臺(tái) ,成本為每臺(tái) 。除特別注明外 ,甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。 C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =1000（ ） =1850萬(wàn)元 ,其成本是 1700萬(wàn)元 ,則 C產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備 ,同時(shí)要把原有余額 150100=50萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 長(zhǎng)江公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 20xx年 12月 31日 ,C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 2萬(wàn)元 ,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 元。 (1)20xx年 12月 31日 ,長(zhǎng)江公司期末存貨有關(guān)資料如下 : 20xx年 12月 31日 ,A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 13萬(wàn)元 ,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 元。 追加投資后享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 =20xx040%=8000萬(wàn)元 因追加后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本大于投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，長(zhǎng) 江公司不調(diào)整投資成本。 ① 20xx年 4月 1日長(zhǎng)江公司投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —大海公司 11000 貸：銀行存款 11000 投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 =3000030%=9000萬(wàn)元 因初始投資成本大于投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，長(zhǎng)江公司不調(diào)整初始投資成本。 要求： （ 1）確定長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日； （ 2）編制長(zhǎng)江公司 20xx年度和 20xx年度對(duì)大海公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； （ 3）計(jì)算 20xx年 12月 31日和 20xx年 12月 31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額； （ 4） 編制 20xx年長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 20xx年 10月 1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn) 讓手續(xù)并支付價(jià)款 1900萬(wàn)元，另支付稅費(fèi) 10萬(wàn)元。 （ 3） 20xx年 3月 15日大海公司宣告分配 20xx年現(xiàn)金股利 3000萬(wàn)元， 20xx年 3月 25日為除權(quán)日， 20xx年 4月 10日為支付日。長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資采用權(quán)益法核算。 ) 1. 20xx年 12月 10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。 10. 商品流通企業(yè)在 采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 7. 如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)管理層在公平交易中對(duì)未來(lái)價(jià)格的最佳估計(jì)數(shù)來(lái)確定資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：權(quán)益法改為成本法的會(huì)計(jì)處理。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚 未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。 ) 1. 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能 予以確認(rèn)。 判斷題 (請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。 10. 下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更的項(xiàng)目是 ( )。 A：以一項(xiàng)賬面價(jià)值 8000元，公允價(jià)值 10000元的專利，換取一項(xiàng)公允價(jià)值為 120xx元的設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià) 20xx元，支付營(yíng)業(yè)稅 500元 B：以一臺(tái)設(shè)備，賬面原值 10000元，已提折舊 3000元，公允價(jià)值 8000元，換取一批公允價(jià)值為 5000元，增值稅 850元的原材料，收取補(bǔ)價(jià) 2150元 C：以一批產(chǎn)品賬面價(jià)值 6000元，公允價(jià)值 7000元，換取一批原材料，公允價(jià)值 6000元，增值稅率均為 17%，收取補(bǔ)價(jià) 1170元 D：以一臺(tái)設(shè)備賬面價(jià)值 150000元，公允價(jià)值 100000元，換取一項(xiàng)長(zhǎng)期 股權(quán)投資，該有價(jià)證券公允價(jià)值 75000元，收取補(bǔ)價(jià) 25000元 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,C ★ 解析： 選項(xiàng)Ａ， 20xx/（ 20xx+10000）＝ ％＜ 25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)Ｂ， 2150/8000＝ ％＞ 25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)Ｃ， 1170/7000＝ ％＜ 25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。選項(xiàng) “A”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 5. 所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù) 定的可使用狀態(tài)。 A：企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)為基建工程提供的修理勞
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