【正文】 式租入生產線，租期 3年，產品獲利。 A： 90 B： 10 C： 80 D： 0 ★ 標準答案： C ★ 解析： 預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即 80萬元。 A： 0 B： C： 25 D： 40 ★ 標準答案： A ★ 解析：因不符合開始資本化的條件，所以應予以資本化的利息為零。如丙公司單方面撤銷合同，應支付違約金為 220xx元。合同為虧損合同。 A：該企業(yè)編報貨幣可以選擇美元，也可以選擇人民幣 B：該企業(yè)以美元計價和結算的交易屬于外幣交易 C：該企業(yè)的編報貨幣為美元 D：該企業(yè)的編報貨幣為人民幣 ★ 標準答案： D ★ 解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。 ) 1. 對一般納稅企業(yè)，下列項目中，應計入存貨成本的有 ( )。 可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應當直接計入所有者權益，在該投資終止確認時轉出，計入當期損益。 A：廣告費 B：隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本 C：出租包裝物的攤余價值 D：出借包裝物的攤余價值 ★ 標準答案： A,B,E ★ 解析： “隨同產品出售單獨計價的包裝物 ”和 “出租包裝物 ”會產生其他業(yè)務收入，其相關成本應計入其他業(yè)務成本； “隨同產品出售不單獨計價的包裝物 ”和 “出借包裝物 ”不產生其他業(yè)務收入，其成本應計入銷售費用。 A：固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經完成 B：所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用 C：繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生 D：如果所購建固定資產需要試生產或試運行，則只有在資產投入使用并生產出一定量的合格產品后，才能認為資產已經達到預定可使用狀態(tài) ★ 標準答案： A,B,C ★ 解析：所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)是指，資產已經達到購買 方或建造方預定的可使用狀態(tài)。 A：支付管理人員工資 B：對企業(yè)未來經營有可能產生重大影響的債務重組的決定 C：股票和債券的發(fā)行 D：企業(yè)合并或企業(yè)控制股權的出售 ★ 標準答案： B,C,E ★ 解析：資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的事項。 A：本期應交的所得稅 B：本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額 C：本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額 D：本期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額 ★ 標準答案： B,E ★ 解析：本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。 9. 下列業(yè)務中會引起企業(yè) “留存收益 ”總額增減變化的項目有 ( )。選項 “C”屬于這種情形；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，也不屬于會計政策變更，選項 “D”屬于這種情況。不判斷不得分也不扣分。 ( ) √ ★ 標準答案： ★ 解析：若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣種，期末編報的財務報表應當折算為人民幣。 ( ) √ ★ 標準答案： ★ 解析： 重大影響是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權利，但并不決定這些政策。 6. 資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表補充資料各項目數(shù)字。 ( ) √ ★ 標準答案： √ 9. 為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產支出加權平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應予資本化的利息金額。 計算分析題 (凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。 20xx年 2月 1日股權轉讓協(xié)議經長江公司和甲公司股東大會通過。 （ 2） 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 20xx萬元， 20xx年 4月 26日為除權日， 5月 10日為支付日。 （ 4） 20xx年 6月 1日長江公司與乙公司簽訂協(xié)議；長江公司收購乙公司持有大海公司部分股份，所購股份占大海公司股份總額 10%，收購價款 1900萬元。 20xx年全年實現(xiàn)凈利潤 500萬元，其中 1月至 9月大海公司實現(xiàn)凈利潤為 600萬元。 ★ 標準答案： （ 1）確定長江公司收購甲公司持有大海公司股份的股權轉讓日。 20xx年 12月 31日長期股權投資的賬面余額 =11000600+1500=11900萬元 20xx年 12月 31日長期股權投資的賬面余額 =119009003000=8000萬元 （ 4）編制 20xx年長江公司對大海公司有關投資業(yè)務的會計分錄。 20xx年 12月 31日長期股權投資賬面余額 =1009040=10050萬元。長江公司已經與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同 ,約定在 20xx年 2月 10日向該企業(yè)銷售 B產品 300臺 ,合同價格為每臺 3.2萬元。現(xiàn)有 D配件可用于生產 400臺 C產品 ,用 D配件加工成 C產品后預計 C產品單位成本為 。 ★ 標準答案： A產品的可變現(xiàn)凈值 =280（ ） =3500萬元，大于成本 2800萬元 ,則 A產品不用計提存貨跌價準備。 20xx年 12月 31日應轉回的存貨跌價準備 =5040=10萬元 會計分錄 : 借 :資產減值損失 40 貸 :存貨跌價準備 —B產品 40 借 :存貨跌價準備 —C產品 50 貸 :資產減值損失 50 [/tr] 綜合題 1. 甲股份有限公司 (以下簡稱 “甲公司 ”)系上市公司 ,主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售 ,為增值稅一般納稅企業(yè) ,適用 的增值稅稅率為 17%。 12月 28日 ,甲公司收到 A公司支付的貨款 702萬元并存入銀行。12月 28日 ,甲公司因 X電子產品的包裝質量問題同意給予 B公司每臺 讓。 （ 4） 12月 1日 ,甲公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。 電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于 12月 10日開始 ,預計 20xx年 1月 10 日完成安裝。 （ 5） 12月 1日 ,甲公司與 D公司簽訂協(xié)議 ,將公司生產的一批產品 ,以 200萬元的價格出售給 D公司，該批產品的成本為 150萬元。 （ 6） 12月 31日 ,經獨立的軟件技術人員測量 ,甲公司為 E公司開發(fā)設計專用管理軟件的完工程度為 70%。假定不考慮相關稅費。 （ 2）計算甲公司 20xx年 12 月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。 主營業(yè)務收入 =600+16010+5520=6270萬元 主營業(yè)務成本 =400+125+4200=4725萬元 [/tr] 2. 北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率），所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為 33%。該批原材料的公允價值和計稅價格均為 1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為 170萬元。 （ 3） 8月 20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議： ① 用銀行存款歸還欠款 100萬元， ② 用所持某上市公司股票 100萬元股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為 400萬元，作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元（按成本法核算，未計提減值準備）。結存的材料仍用于生產商品。 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。（答案中金額單位用萬元表示）。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。 借：應付賬款 500 貸：銀行存款 100 長期股權投資 340 投資收益 60 （ 4）編制 12月 31日計提或轉回存貨跌價準備的