【正文】 7. 【答案】對 8. 【答案】對 9. 【答案】 錯 【解析】同時存在下列情況時，表明企業(yè)承 擔了重組義務(wù)：（ 1）有詳細、正式的重組計劃；（ 2）該重組計劃已對外公告。 三、判斷題 1. 【答案】對 2. 【答案】對 【解析】 或有負債是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。因此，選 項 C正確，選項 D 不正確?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應在財務(wù)報表中披露。 4. 【答案】 AB 【解析】在確認 “ 預計負債 ” 的金額時，如果或有事項僅涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定，具體至本題，最佳估計數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù) 250萬元。 10. 【答案】 C 【解析】或有負債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不予確認，選項 A錯誤；或有負債極小可能導致經(jīng)濟利益流 出企業(yè)的，不應該在報表附注中披露，選項 B 錯誤；預計負債既要在資產(chǎn)負債表中單獨進行列報，也要在報表附注中進行披露，選項 D 錯誤。 6. 【答案】 D 【解析】 執(zhí) 行合同發(fā)生的損失 =120300 =30（萬元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失 =300 20%+（ 120100） =38（萬元）；甲公司 應當反映退出該合同的最低凈成本，因此 選擇執(zhí)行合同方案，但因存在標的資產(chǎn)，損失金額計入到存貨跌價準備，則計入預計負債的金額為 0。在這種情況下，新龍公司對該起訴訟應確認的預 計負債金額 =（ 150+200）247。 2. 【答案】 A 【解析】按照規(guī)定，與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為 預計 負債的條件：（ 1）該義務(wù)為企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（ 2）該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（ 3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量。 （ ） 四、計算分析題 新龍 公司于 20xx年 11月 10日與 大成 公司簽訂 了一項銷貨 合同，約定在 20xx年 1月 10日以每件 40元的價格向 大成 公司提供 甲 產(chǎn)品 10 萬 件，如果不能按期交貨，將向 大成 公司支付總 價款 20%的違約金。（ ） 訟，按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理。 （ ） 、或有負債和預計負債。 ，于銷售成立時確認預計負債 ，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預計負債—— 產(chǎn)品質(zhì)量保證” 余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷 ，則在保修期結(jié)束時，應將“預計負債 —— 產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額 ，應及時對預計比例進行調(diào)整 （ ）。新龍公司下列做法中不正確的有（ ）。 250萬元 225 萬元 年 11 月 1日，因中國銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給新龍公司造成損失 300 萬元。 有事項的結(jié)果具有不確定性 ，下列說法中正確的有（ ）。假定不考慮其他因素。 479 ，錯誤的是（ ）。 20xx 年 12 月 31 日，新龍公司應確認的預計負債的金額為（ ）萬元。新龍公司因此訴訟及與長江公司交涉而在 20xx 年度利潤表中反映的費用或支出總計為（ ）萬元。截止 20xx 年 12月 31日，法院尚未對此訴訟進行審理。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為 80%。新龍公司預計，最終的法律判決很可能對公司不利。 （ 2）分別長江公司和 A公司在債務(wù)重組日的會計分錄： ①長江公司： 借：庫存商品 80 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 固定資產(chǎn) 50 壞賬準備 10 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應收賬款 200 ② A 公司： 借：固定資產(chǎn)清理 60 累計折舊 80 固定資產(chǎn)減值準備 10 貸：固定資產(chǎn) 150 借：應付賬款 200 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 10 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 固定資產(chǎn)清理 60 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重 組利得 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 （ 3）長江公司 20xx 年 6 月 30 日小轎車計提減值準備的會計分錄： 小轎車的賬面價值 =501=49（萬元） 小轎車的可收回金額 =45（萬元） 小轎車應當計提的減值準備 4945=4（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 4 貸：固定資產(chǎn)減值準備 4 （ 4）分別 20xx 年 7月 10 日非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄： ①長江公司 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準備 4 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 50 借：原材料 40 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 ② B公司 借：固定資產(chǎn) 40 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 30 貸：原材料 30 第十三章 或有事項 一、單項選擇題 1. 根據(jù)準則規(guī)定，下列各項中，不屬于或有事項的是（ ）。 11. 【答案】錯 【解析】將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積。 7. 【答案】對 8. 【答案】錯 【解析】或有應付金額應當在符合《企業(yè)會計準則第 13 號 —— 或有事項》中有關(guān)預計負債的確認條件的情況下，才能確認為預計負債。 三、判斷題 1. 【答案】錯 【解析】債務(wù)重組，是指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項，即債務(wù)人發(fā)生了財務(wù)困難，無法償付到 期的債務(wù)。 6. 【答案】 AC 【解析】債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本三種方式進行債務(wù)重組的，債權(quán)人應當將重組債權(quán)的賬面余額與實際收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認為債務(wù)重組損失。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入）。因債權(quán)人做出讓步，所以債務(wù)人應確認債務(wù)重組利得。紅星公司應確認的債務(wù)重組利得 =585500=85（萬元）。如果該或有應付金額在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，那么企業(yè)應當沖銷已確認的預計 負債，同時確認營業(yè)外收入。 8. 【答案】 C 【解析】債務(wù)重組收益 =130100=30（萬元）；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 =100（ 24015010） =20（萬元）；該項交易影響當期利潤的金額 =債務(wù)重組收益 +固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 =20+30=50（萬元）。 5. 【答案】 B 【解析】以庫存商品清償債務(wù)的，債務(wù)人應當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資 產(chǎn)的公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組利得。 （答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位） 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】對于債務(wù)重組，以相關(guān)的債務(wù)解除手續(xù) 辦理完畢的日期為債務(wù)重組日。長江公司向 B公司單獨支付增值稅稅款 萬元。長江公司沒有向 A公司單獨支付產(chǎn)品的相關(guān)增值稅稅額。產(chǎn)品的成本為 60 萬元，市場價格為 80 萬元，增值稅稅額為 萬元；小轎車賬面原價為 150萬元，已計提折舊 80 萬元，已計提減值準備 10萬元，公允價值為 50萬元。 （ 2）計算乙公司的債務(wù)重組損失，做出相關(guān)的債務(wù)重組分錄。產(chǎn)品已運抵乙公司，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。甲公司就其所欠乙公司的一筆貨款 300 萬元（含稅價）進行債務(wù)重組，雙方經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司用其所生產(chǎn)的產(chǎn)品和一項可供出售金融資產(chǎn)進行償債。甲公司將對丙公司的長期股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)進行核算，甲公司對該項債權(quán)計提了 30萬元的壞賬準備。銷售協(xié)議約定，華云公司應當在 20xx 年的 11 月 30 日 付清全部貨款。 （ ） ，債權(quán)人應當將享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，應當計入當期損益。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益。（ ） 務(wù)的，債權(quán)人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照原賬面價值入賬，將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值之間的差額，計入當期損益。 （ ） 、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等，不包括以上三種方式的組合。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值與預計負債金額之和的差額，計入當期損 益 ，以下會計處理中不正確的有（ ）。 ，債務(wù)人應當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。 的事項 ，也包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組 ，債務(wù)人一定確認債務(wù)重組利得 （ ）。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為 500 萬元，已提折舊 180萬元，已提減值準備 20 萬元，公允價值為 260萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為 750萬元，公允價值為 800 萬元。當日，甲公司與該銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的 30%，其余部分延期兩年支付，借款延期期間年利率為 5%（相