【正文】 固定資產(chǎn)進行核算。 20xx年 4月 10日，長江公司與 A公司達成債務重組協(xié)議，長江公司同意Ａ公司用一批產(chǎn)品和一輛小轎車抵償上述全部賬款。 要求： （ 1）計算甲公司的債務重組利得，做出相關的債務重組的分錄。乙公司沒有向甲公司另行支 付增值稅，假定交易中不考慮其他相關稅費。 （答案中的金額單位用萬元表示） ，適用的增值稅稅率均為 17%。華云公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為 400萬元，采用成本法進行核算，未計提相關的資產(chǎn)減值準備，在 20xx 年 12月 31日的公允價值為 430 萬元。 20xx 年 5月，甲公司銷售一批商品給華云公司，價稅合計為 585 萬元。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。（ ） ，若涉及 或有應付金額，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值和或有應付金額之和作為重組后債務的入賬價值。（ ） ，應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，確認為債務重組利得，計入當期損益。 清償債務、將債務轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務條件和三種方式的組合 ，債務人應當將可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額確認為投資收益 ，計入其他應收款 三、判斷題 ，不管債務人是否發(fā)生財務困難，都屬于會計準則所規(guī)定的債務重組。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值與預計負債金額之和的差額，計入當期損益 ，無論該或有應付金額是否符合預計負債確認條件，根據(jù)謹慎性原則，債務人均應當將該或有應付金額確認為預計負債。 （或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為債務重組利得 （或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積 ，確認為債務重組利得，計入當期損益 ，計入當期損益 ，下列說法中錯誤的有（ ）。 10 60 二、多項選擇題 ，下列說法中正確的有（ ）。債務重組協(xié)議規(guī)定：①乙公司以銀行存款償付甲公司貨款 230萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。因甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付該筆借款。經(jīng)協(xié)商，雙 方于 20xx年 10月 20日進行債務重組。若乙公司從 7月份開始每月獲利均超過 20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（ ）萬元。 ，同時確認營業(yè)外收入 費用 年 3月 1日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 20萬元，增值稅銷項稅額為 萬元，款項尚未收到。 20xx年 6月 1日， A公司與B公司進行債務重組， A公司同意將該項債權(quán)轉(zhuǎn)為對 B公司的投資，所轉(zhuǎn)換的股數(shù)為 3萬股，該股票每股面值為 1元， 每股市價為 4元。乙公司將受讓的股票作為可供出售金融資產(chǎn)進行核算，乙公司對該項債權(quán)計 提了 20 萬元的壞賬準備。 B公司該項交易應影響當期利潤的金額 為（ ）萬元。該固定資產(chǎn)的公允價值為 100萬元，賬面原價為 240萬元，累計折舊為 150 萬元，已計提減值準備 10萬元。假定不考慮相關稅費， A 公司應確認的債務重組損失為（ ）萬元。 .4 D.50 年 1 月 1日， A公司銷售一批材料給 B公司，含稅價為 130萬元。20xx 年 7月 1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還該項債務。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為 400萬元，已計提的存貨跌價準 備為 50萬元，公允價值（計稅價格）為 350 萬元。 積 ，適用的增值稅稅率為 17%。 20xx 年 12月 20 日，乙公司收到該商品并驗收入庫， 20xx 年 12月 22日辦理了有關債務解除手續(xù)。 2200 0002%247。 （ 2） 負債成份應分攤的發(fā)行費用 =178 247。 （ 4） 計算 新華 公司可轉(zhuǎn)換公司債券 20xx年 l2月 31日 的攤余成本，并編制 新華 公司確認及支付 20xx年度利息費用的會計分錄。 ⑤考慮發(fā)行費用后的實際利率為 %。 ②新華 公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 6%。生產(chǎn)用廠房于 20xx 年 12 月 31日達到預定可使用狀態(tài)。 【答案】 （ 1）資本化區(qū)間為 20xx 年 1月 1日至 20xx 年 6月 30日 （ 2）計算資本化利息 20xx 年資本化利息 20xx 年借款利息 =2 000 6%+4 000 7% 6/12=260（萬元） 20xx 年閑置資金收益 =500 % 6+2 000 % 6=75（萬元） 20xx 年利息資本化金額 =26075=185（萬元） 20xx 年 1～ 6月資本化利息 20xx 年借款利息 =（ 2 000 6%+4 000 7%） 6/12=200（萬元） 20xx 年閑置資金收益 =500 % 6=15（萬元） 20xx 年利息資本化金額 =20015=185（萬元） （ 3）該項辦公樓入賬價值 =5 500+185+185+500=6 370（萬元） 五、綜合題 新華 股份有限公司 (以下簡稱“新華 公司 ” )為上市公司，其相關交易或事項如下： （ 1） 經(jīng)相關部門批準， 新華 公司于 20xx年 1月 1 日按面值發(fā)行分期付息、到期一次 還本的可轉(zhuǎn)換公司債券 2 000萬份，每份面值為 l00 元。 ，即使借入的款項是 帶息的，但如果借入一般借款后，工程占用的仍然是自有資金，那么相應的借款費用應當開始資本化。 （ ） 【答案】錯 【解析】專門借 款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。 ，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。（ ） 【答案】錯 【解析】到期一次還本付息的債券的利息記入“應付債券 —— 應計利息”科目；分期付息，到期還本的債券的利息記入“應付利息”科目。 三、判斷題 《企業(yè)會計準則第 22號 —— 金融工具確認和計量》的規(guī)定，長期負債應當按照公允價值進行初始計量，采用攤余成本進行后續(xù)計量，無論如何也不可采用合同利率計算利息費用，只能采用實際利率計算利息費用。 的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有 ( )。中級會計實務單元測試試題 20xx年 1月 1日動工興建一幢自用寫字樓，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（ ）。 生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本 ，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益 ，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算的金額確定資本化金額 【答案】 ABD 【解析】專門借款利息資本化金額與資產(chǎn)支出不掛鉤。 3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷 3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷 3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷 3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷 【答案】 ABC 【解析】由于 冰凍季節(jié)是可以預見的，所以 影響而造成的固定資產(chǎn)建造中斷屬于正常中斷 ，借款費用不需暫停資本化。 ，企業(yè)每期計提的利息，應當記入“應付利息”科目。 （ ） 【答案】錯 【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。 ，應在支付當期全部予以資本化。 （ ） 【答案】錯 【解析】由于或有租金的金額不固定，無法采用系統(tǒng)合理的方法對其進行分攤，因此或有租金在實際發(fā)生時，計入當期損益。 單位：萬元 日期 取得 專門借款 利率 支出 金額 累計支出金額 暫時閑置資金 20xx 年 1 月 1日 2 000 6% 1 500 1 500 500 20xx 年 7 月 1日 4 000 7% 2 500 4 000 2 000 20xx 年 1 月 1日 1 500 5 500 500 要求： （ 1）確定借款費用的資本化區(qū)間； （ 2）分別計算 20xx 年和 20xx 年借款資本化利息； （ 3）計算該項辦公樓入賬價值。 （ 2）新華 公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設，截至 20xx年 12月 31日，全部募集資金已使用完畢。 （ 5） 其他資料如下： ①新華 公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。 ④ 不考慮所得稅 影響。 （ 3） 編制 新華 公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。 （計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示） （ 1） 負債成份的公允價值 =200 000 % +200 000 2% +200 000（ 1+%） =178 （萬元），權(quán)益成份公允價值 =200 000178 =21 （萬元）。 借：在建工程 11 貸：應付利息 3 000 應付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 8 借：應付利息 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 5） 20xx 年 6月 30日 的攤余成本 =184 +184 %247。甲公司因財務困難，經(jīng)協(xié)商于 20xx 年 12月 15 日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值 550 萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務。 ，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金與應收債權(quán)賬面價值的差額，應當計入 （ ）。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票。 0 年 1 月 1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，貨款為 100 萬元（含稅價）。假定甲公司未對該項應收賬款計提壞賬準備，也沒有向乙公司另行支付增值稅，則乙公司應當確認的債務重組利得為（ ）萬元。在債務重組日的公允價值為 100 萬元， A公司為該項債權(quán)計提了壞賬準備 5 萬元，并將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進行核算。經(jīng)雙方協(xié)商， A 公司同意 B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆債務。假定不考慮相關稅費。債務重組日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為 240 萬元。由于 B公司發(fā)生財務困難，無法按期償付該筆貨款。 B.3 D.0 ，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，但是該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，應（ ）。假定債務重組日重組債權(quán)的公允價值為 10 萬元，假定甲公司為該項應收賬款計提了壞賬準備 萬元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。由于資金周轉(zhuǎn)困難，紅星公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付甲公司該筆貨款。 B.85 D.0 年 5月 31 日，甲公司向某銀行的一筆借款到期，該筆借款在到期日的本息和為 200萬元。 B.12 D.60 1 500 萬元已逾期，雙方經(jīng)協(xié)商決 定進行債務重組。假定不考慮其他相關