會(huì)計(jì)學(xué)第四章資產(chǎn)的核算上-資料下載頁
2025-01-06 23:55本頁面
【正文】 期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期）不同，采用相應(yīng)的方法進(jìn)行處理。 2．核算 ? 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“ 投資收益 ” 科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 ? 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包括的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ? 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價(jià)值變動(dòng)）之間的差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 。 ?三、可供出售金融資產(chǎn)的核算 ?四、持有至到期資產(chǎn)的核算 ?五、長期股權(quán)投資的核算
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