[經(jīng)濟(jì)學(xué)]會計學(xué)基礎(chǔ)課件第四章-資料下載頁
2024-10-19 02:23本頁面
【正文】 。 ? 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。 ? 企業(yè)可以通過賬戶對應(yīng)關(guān)系反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，同時，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否合理合法。 ? （五）試算平衡 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則，對每一項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的。 ? 當(dāng)一定會計期間內(nèi)（月、季、半年、年）的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)也必然相等。 ? 以此類推，所有賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)也必然相等。 ? 試算平衡是指為保證會計賬務(wù)處理的正確性，依據(jù)會計等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總和測算，以檢查賬戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 ? 運(yùn)用借貸復(fù)式記賬法記賬，就要根據(jù)借貸必相等的規(guī)則進(jìn)行試算平衡，以檢查每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，全部賬戶的本期發(fā)生額和期末余額是否正確。 ? 在借貸記賬法下，試算平衡可以按照下列公式進(jìn)行。 ? 總分類賬戶期初余額試算平衡公式： ? 全部賬戶借方期初余額合計數(shù)＝全部賬戶貸方期初余額合計數(shù) ? 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡公式： ? 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計數(shù)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計數(shù) ? 總分類賬戶期末余額試算平衡公式： ? 全部賬戶借方期末余額合計數(shù)＝全部賬戶貸方期末余額合計數(shù) 第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 一、平行登記原理 ? 為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部有關(guān)方面對會計信息的不同需要，對于會計核算的內(nèi)容，會計不僅要提供總括核算指標(biāo)，而且在許多情況下還要提供明細(xì)核算指標(biāo)。 ? 為此，企業(yè)既要根據(jù)總分類科目開設(shè)總分類帳戶，進(jìn)行總分類核算，又要根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ? 總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶之間必然有著密切的關(guān)系。它們記錄相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料?？偡诸悗籼峁┛偫ê怂阗Y料，明細(xì)分類帳戶提供明細(xì)核算資料，前者是對后者的綜合，后者是對前者的具體化。 ? 因此，總分類帳戶對其所屬的明細(xì)分類帳戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類帳戶對其總分類帳戶起著輔助和補(bǔ)充的作用。因此，設(shè)有明細(xì)分類帳戶的總分類帳戶是統(tǒng)馭帳戶，而明細(xì)分類帳戶則是其統(tǒng)馭帳戶的從屬帳戶。 ? 總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶必須采用平行登記的方法。 ? 所謂平行登記，就是指根據(jù)同一會計憑證，一方面要登記有關(guān)總分類帳戶，同時又要登記該總分類帳戶所屬有關(guān)的明細(xì)分類帳戶。 ? 具體說來，平行登記的要點(diǎn)如下： ? （一）同期間登記 ? 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類帳戶中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的明細(xì)分類帳戶中進(jìn)行明細(xì)登記。如果同時涉及幾個明細(xì)分類帳戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個明細(xì)分類帳戶中登記。 ? （二）同方向登記 ? 登入總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的方向必須相同。即如果在總分類帳戶中記借方，則在其所屬明細(xì)分類帳戶中也應(yīng)當(dāng)記借方；如果在總分 類帳戶中記貸方，則在其所屬明細(xì)分類帳戶中也應(yīng)記貸方。 ? （三）同金額登記 ? 記入總分類帳戶與記入其所屬明細(xì)分類帳戶的金額應(yīng)當(dāng)相等。如果同時涉及一個總分類帳戶所屬的幾個明細(xì)分類帳戶，則記入總分類帳 戶的金額與記入其所屬的幾個明細(xì)分類帳戶的金額之和應(yīng)當(dāng)相等。 ? 總分類帳戶與其所屬明細(xì)分類帳戶的平行登記原理，可以概括為：登記的依據(jù)相同，登記的期間相同，登記的方向一致，登記的金額相等。 ? 平行登記的結(jié)果，總分類帳戶與其所屬明細(xì)分類帳戶之間就必然形成相互核對的數(shù)量關(guān)系?？捎霉奖硎救缦拢? ? 總分類帳戶本期發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額合計 ? 總分類帳戶期末余額 =所屬明細(xì)分類帳戶期末余額合計
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