【正文】 ?專用卡 是具有專門用途、在特定區(qū)域使用的借記卡。具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金功能。專門用途是指在百貨、餐飲、飯店、娛樂行業(yè)以外的用途。 ?儲(chǔ)值卡 是發(fā)卡銀行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲(chǔ)存，交易時(shí)直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式 “ 借記卡 ” 。 ?按信息載體分為： 磁條卡 和 芯片 (IC)卡 。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 75 信用卡的相關(guān)規(guī)定： ?商業(yè)銀行 （ 包括外資 、 合資銀行 ） 只有 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn) ， 才可以發(fā)行信用卡 。 ?單位卡 賬戶的資金 一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 ， 不得交存現(xiàn)金 ； ?單位卡 一律 不得支取現(xiàn)金 ， 不得將銷貨收入存入單位卡賬戶 ， 不得用于 10萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算； ?個(gè)人卡 賬戶的資金以 現(xiàn)金 或 工資性款項(xiàng) 及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入 轉(zhuǎn)賬存入 。 ?嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶 。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 76 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 77 信用卡結(jié)算基本流程圖： 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資 金 ①持卡購物、消費(fèi) ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 （ 1） 發(fā)卡行 發(fā)行信用卡 的處理： 申請人申請使用信用卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交 申請表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。 ① 單位卡： A、 申請人 在發(fā)卡行開立賬戶 的，應(yīng)填制 支票 及 三聯(lián)進(jìn)賬單 ，發(fā)卡行審核無誤后，按照支票會(huì)計(jì)核算手續(xù)處理，并另填制 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 ，作收取手續(xù)費(fèi)的憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單 第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章 退給申請人 ， 作信用卡存款賬戶的收賬通知。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 78 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 B、 申請人 不在 發(fā)卡行開戶 ，而在同城他行開立賬戶的，應(yīng)填制 支票 及 兩 聯(lián)進(jìn)賬單 交發(fā)卡行，發(fā)卡銀行審核無誤后， 另 填制一聯(lián) 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 作為收 取手續(xù)費(fèi)的 憑證 ，支票提出交換。會(huì)計(jì)分錄為 ： 轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單 第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章 退給申請人 ， 作信用卡存款賬戶的收賬通知。 ② 個(gè)人 卡： —— 需 交存現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 79 借：資金清算往來 或 聯(lián)行往賬 或 轄內(nèi)往來 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 個(gè)人 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （ 2） 信用卡 購物消費(fèi) 的處理： 持卡人在特約商戶購物后，出示信用卡辦理結(jié)算。特約單位填制一式四聯(lián)的 簽購單 （見下表），持卡人在簽購單上簽名確認(rèn)，特約單位留存第一聯(lián)，第三聯(lián)交持卡人，其余兩聯(lián)憑以向開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 80 進(jìn)賬時(shí)，特約商戶填制 一式兩聯(lián) 進(jìn)賬單 及 一式三聯(lián)匯計(jì)單 （見下表），連同簽購單一并交開戶行，開戶行按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核無誤后， 分情況 處理。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 81 ① 特約單位與持卡人 在同一行處開戶 的核算 ： 開戶行直接根據(jù)簽購單辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： ② 特約單位與持卡人 在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶 的核算： 第一聯(lián) “ 進(jìn)賬單 ” 加蓋 轉(zhuǎn)訖章 作收賬通知和第一聯(lián) “ 匯計(jì)單 ” 加蓋 業(yè)務(wù)公章 作交費(fèi)收據(jù)， 退還給特約單位 ； 第二聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，第三聯(lián)簽購單作其附件。根據(jù)第二聯(lián) “ 匯計(jì)單 ” 的手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬憑證后作其附件；將第二聯(lián) “ 簽購單 ” 加蓋 業(yè)務(wù)公章 ，連同第三聯(lián) “ 匯計(jì)單 ” 向持卡人開戶行 提出票據(jù)交換 。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 82 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 持卡人 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 特約單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 A、 特約單位 開戶 行 的核算 ： 開戶行直接根據(jù)簽購單辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： B、 發(fā)卡行 的核算： 發(fā)卡行從票據(jù)交換所提回信用卡簽購單，審核簽購單無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 83 借：資金清算往來 或 存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 特約單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 持卡人 貸：資金清算往來 或 存放中央銀行款項(xiàng) ③ 特約單位與持卡人 在 不 同 城市同一系統(tǒng)銀行行開戶 的核算 ： A、 特約單位開戶行 的核算 ： 第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第三聯(lián) “ 簽購單 ” 作其附件，根據(jù)第二聯(lián) “ 匯計(jì)單 ” 的手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 后作其附件；第二聯(lián) “ 簽購單 ” 加蓋 轉(zhuǎn)訖章 連同第三聯(lián) “ 匯計(jì)單 ” 隨同聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行。 會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 84 借：聯(lián)行往賬 —— 支行 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 特約單位 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 B、 發(fā)卡行 的核算 ： 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋 轉(zhuǎn)訖章 作收賬通知和第一聯(lián)“ 匯計(jì)單 ” 加蓋 業(yè)務(wù)公章 作交費(fèi)收據(jù)，退還給特約單位 ，會(huì)計(jì)分錄為： ④ 信用卡由 異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行 的核算： 特約單位開戶行可先通過同城票據(jù)交換將有關(guān)憑證提交給同城其他銀行，再由其通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)持卡人開戶行。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 85 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 持卡人 貸：聯(lián)行來賬 —— 支行 （ 3） 信用卡 （個(gè)人卡）支取現(xiàn)金 的處理： ① 發(fā)卡行 的處理： 銀行接到持卡人交來的信用卡、身份證（彩照卡可免驗(yàn)身份證）后，應(yīng)審核如下內(nèi)容：信用卡是否有防衛(wèi)標(biāo)志；是否超過有效期限或已經(jīng)止付；是否為單位卡；觀察持卡人相貌與身份證上相片是否相符。 審核無誤，壓印 一式四聯(lián) “ 取現(xiàn)單 ”，在取現(xiàn)單上填寫持卡人身份證件號(hào)碼、金額及授權(quán)號(hào)碼，交持卡人在取現(xiàn)單上簽名。 核實(shí)后，將現(xiàn)金、一聯(lián)取現(xiàn)憑證、信用卡、身份證件交持卡人。會(huì)計(jì)分錄如下： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 86 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 ② 代理付款行 對 同 城 其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行 的信用卡支取現(xiàn)金的處理： 代理行將 第一聯(lián)取現(xiàn)單 加蓋 現(xiàn)金付訖章 ，連同信用卡、身份證交給持卡人；填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑，第三聯(lián)取現(xiàn)單作其附件；將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章 向持卡人開戶行提出票據(jù)交換 ，第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳椤?會(huì)計(jì)分錄如下： 支付現(xiàn)金時(shí)，另填制一聯(lián)現(xiàn)金 付出 憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 87 借：資金清算往來 或 存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 ③ 代理付款行 對 異地聯(lián)行發(fā)行 的 信用卡 支取現(xiàn)金 的處理： 比照 ② 的處理手續(xù)，不同的是將 第二聯(lián)取現(xiàn)單 加蓋轉(zhuǎn)訖章 隨聯(lián)行借方報(bào)單寄持卡人開戶行 ， 第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳?。 另 填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費(fèi) （支取金額的 1%） 的貸方憑證 ，會(huì)計(jì)分錄如下： 支取現(xiàn)金時(shí)， 另填制一聯(lián) 現(xiàn)金 付出 憑證 ，會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 88 借：聯(lián)行往賬 —— 支行 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 發(fā)卡行的會(huì)計(jì)處理為： ④ 代理付款行 對 異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行 的信用卡支取現(xiàn)金 的處理 ： 將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章應(yīng) 向本地跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換 ，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開戶行。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 89 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 持卡人 貸：聯(lián)行來賬 —— 支行 〖 例 3311〗 張某 持 工商銀行廣州天河支 行發(fā)行的 信用卡到工商銀行北京朝陽支行 提取現(xiàn)金 6 000元，手續(xù)費(fèi) 為 1%。 工商銀行北京朝陽支行的會(huì)計(jì)分錄為： 工商銀行廣州天河支行的會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 90 借：應(yīng)解匯款 —— 張某 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000 借：聯(lián)行往賬 —— 廣州天河支行 6 060 貸：應(yīng)解匯款 —— 張某 6 000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 60 借：吸收存款 —— 信用卡存款 — 張某 6 060 貸：聯(lián)行來賬 —— 北京朝陽支行 6 060 （ 4） 信用卡 透支 的處理： ① 持卡人的信用卡賬戶余額不足支付時(shí)，發(fā)卡行應(yīng)根據(jù)透支金額編制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，作發(fā)放貸款處理。會(huì)計(jì)分錄為： 〖 例 3312〗 4月 20日，信用卡業(yè)務(wù)部從票據(jù)交換中心提回特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和所附華聯(lián)公司簽購單 8 000元，經(jīng)核查，華聯(lián)公司信用卡賬戶資金為 4 920元。 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 91 借：貸款 —— 信用卡透支 —— 持卡人 透支金額 吸收存款 —— 信用卡存款 —— 持卡人 貸：聯(lián)行來賬 或 資金清算往來 或 庫存現(xiàn)金 借：貸款 — 信用卡透支 —— 華聯(lián)公司 3 080 吸收存款 — 信用卡存款 — 華聯(lián)公司 4 920 貸：資金清算往來 —— 同城票據(jù)清算 8 000 ② 發(fā)卡銀行應(yīng)按規(guī)定計(jì)算透支利息，自簽單日或銀行記賬日起 15日內(nèi)，每天按日息 ‰ 計(jì)算，超過 15日按日息 1‰ 計(jì)算，超過 30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按 ‰ 計(jì)算。 收回透支款時(shí)，扣除透支利息后，余款用于歸還透支本金。會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 92 借：吸收存款 —— 活期存款 或 資金清算往來 等 貸：貸款 —— 信用卡透支 —— 持卡人 利息收入 —— 信用卡透支利息收入 〖 續(xù) 例 3312〗 5月 22日，信用卡業(yè)務(wù)部收到華聯(lián)公司持有同城甲公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單 10 000元，經(jīng)同城票據(jù)交換，沒有被退票。請計(jì)算透支利息，并作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 透支利息 =3 080 32 ‰= 元。 會(huì)計(jì)分錄為： 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 93 借：資金清算往來 — 同城票據(jù)清算 10 貸：貸款 — 信用卡透支 — 華聯(lián)公司 3 利息收入 — 信用卡透支利息收入 吸收存款 — 信用卡存款 — 華聯(lián)公司 6 匯兌的核算 ： 匯兌 是 匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的一種結(jié)算方式。適用于 個(gè)人和單位之間的款項(xiàng)劃撥（同城與異地）。 按憑證的傳遞方式分為 信匯 和 電匯 兩種 。 簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)： ① 表明 “ 信匯 ”或 “ 電匯 ” 的字樣； ② 無條件支付的委托； ③ 確定的金額；