貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目(2)-資料下載頁
2025-05-09 21:25本頁面
【正文】 = 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額（或 +“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額） ※ 貸方余額實(shí)質(zhì)上是往年已提取但尚未使用(結(jié)余 )數(shù) ,在提取年度可從應(yīng)提取數(shù)中扣除 ,這樣仍可滿足次年度抵補(bǔ)壞賬損失需要。 ※ 借方余額實(shí)質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應(yīng)在提取年度與計(jì)算出來的提取數(shù)相加 (補(bǔ)提 ),以彌補(bǔ) “ 欠賬 ” ，并滿足抵補(bǔ)次年度壞賬損失需要。 (或期末余 額 ) 期末余額 [未提足數(shù) ] [多提取數(shù) ] 壞賬備抵 計(jì)算提取 資產(chǎn)減值損失 （ 3）核算舉例 [例 419]新世紀(jì)股份公司 2021年年末時(shí)“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶為貸方余額 20 000元，計(jì)算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為 30 000元。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金 10 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 壞賬準(zhǔn)備 06年末補(bǔ)提 10 000 06年末余額 30 000 06年末時(shí)結(jié)余 20 000 [補(bǔ) 例 420]2021年 5月 ， 該公司發(fā)生壞賬損失 8 000元 ,用提取的壞賬準(zhǔn)備金予以抵補(bǔ) 。 借：壞賬準(zhǔn)備 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000 ※ 即在 2021年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額 22 000元（結(jié)余數(shù)）。 壞賬準(zhǔn)備 06年末余額 30 000 07年抵補(bǔ)壞賬 8 000 07年末余額 22 000 [補(bǔ) 例 ]該公司 2021年年末時(shí) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶為貸方余額 22 000元，計(jì)算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為 20 000元。沖銷壞賬準(zhǔn)備金多余部分 2 000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000 壞賬準(zhǔn)備 07年初余額 30 000 07年抵補(bǔ)壞賬 8 000 07年末余額 20 000 07年末沖銷多提 2 000 與提取分錄相反！ [例 421] 該公司 2021年 2月收回在以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 30 000元。 （ 1）恢復(fù)原已沖銷的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款 30 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000 壞賬準(zhǔn)備 07年末余額 20 000 與抵補(bǔ)分錄相反！ 08年轉(zhuǎn)回 30 000 現(xiàn)有余額 50 000 （ 2）對收回應(yīng)收賬款款項(xiàng)的處理 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 三、預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價(jià)款數(shù) ◆價(jià)稅款 ◆ 價(jià)款數(shù) ◆補(bǔ)付數(shù) ◆交稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。 （ 三 ） 核算舉例 [例 422]公司用銀行存款 250 000元預(yù)付給某供貨企業(yè)，訂購甲材料。 借：預(yù)付賬款 —— 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 [例 423（ 1） ] 訂購的甲材料款到貨。價(jià)款 600 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 102 000元。 借：原材料 —— 甲材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 102 000 貸：預(yù)付賬款 —— 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應(yīng)付 702 000已付 250 000） 用銀行存款支付。 借：預(yù)付賬款 —— 某單位 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時(shí)的 452 000元雖然也記入“預(yù)付賬款”賬戶借方，但為補(bǔ)付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是預(yù)付款數(shù)。 ※ 預(yù)付數(shù)多于使用數(shù)的賬務(wù)處理 假定上例中預(yù)付數(shù)為 250 000元 ， 實(shí)際使用數(shù)為 234 000元 ， 余款 16 000元退回 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預(yù)付賬款 —— 某單位 16 000 ※ 這時(shí)的 16 000元記入 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄 ， 而不是應(yīng)付款數(shù) 。 四、其他應(yīng)收款的核算 （一）其他應(yīng)收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)的臨時(shí)債權(quán)。如職工個(gè)人的欠款等。 （二）賬戶設(shè)置 其他應(yīng)收賬 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 管理費(fèi)用 ▲ 職工借款等 ▲ 因公使用數(shù) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元。 借：其他應(yīng)收款 —— 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 [補(bǔ) 例 ]該職工出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500元，余款 500元交回財(cái)會(huì)。 借：管理費(fèi)用 2 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 —— 某職工 3 000 [補(bǔ) 例 ]該職工出差歸來 ， 報(bào)銷差旅費(fèi)3 200元 。 個(gè)人墊支的 200元由財(cái)會(huì)付給職工本人 。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 其他應(yīng)收款 —— 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司給予的原已確認(rèn)的保險(xiǎn)賠款 6 800元。 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應(yīng)沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 800 貸：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 6 800 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 6 800
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